注册会计师-审第05讲内部控制的含义和要素、对内部控制了解的深度、局限性第四节了解被审计单位的内部控制一、内部控制的含义和要素★内部控制是“规章制度”（被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序）无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。考前精准押题微信：2977945028二、与审计相关的控制★★1.了解内部控制是必要审计程序。2.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。3.被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑。4.如果多项控制活动能够实现同一目标，不必了解与该目标相关的每项控制活动。【举个例子】可能与审计相关①拟利用被审计单位内部生成的信息针对该信息完整性和准确性的控制②与经营和合规目标相关的控制与实施审计程序时评价或使用的数据相关③与财务报告和经营目标相关的控制如与财务报告可靠性相关的控制：用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制与审计无关依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统【例题·简答题】（2020年）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，评估认为商誉减值存在特别风险。相关事项如下：因甲公司管理层在实施商誉减值测试时利用了外部专家的工作，A注册会计师认为与商誉减值相关的内部控制与审计无关，无需对其进行了解。要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。注册会计师-审『正确答案』不恰当。商誉减值涉及会计估计/商誉减值存在特别风险，应当了解相关的内部控制。【例题·综合题】A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：要求：针对上述事项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。事项答案甲公司利用生产管理系统中的自动化控制进行生产工人...
