注册会计师-税第11.分期收款销售货物：合同约定收款日期确认。第04讲企业所得税应纳税额计算考前精准押题微信：2977945028应纳税额计算（3）企业所得税【考点一】应纳税所得额计算：收入总额（一）一般收入确认所得税流转税会计备注销售货物收入增值税、消费税主营业务收入注意：含税收入转化成不含税收入（下同）劳务收入增值税主营或其他业务收入转让财产收入增值税营业外收入、投资收益、资产处置损益转让股权：协议生效且完成股权变更手续时确认。计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额股息、红利等权益性投资收益投资收益1.被投资方企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定日期确认2.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该长期投资计税基础利息收入增值税主营业务收入、投资收益、财务费用混合性投资业务企业所得税处理租金收入增值税其他业务收入租赁期跨年度且租金提前一次性支付：租赁期内分期均匀计入相关年度收入特许权使用费收入增值税其他业务收入按应付日期确认收入实现（上二同）接受捐赠收入增值税营业外收入按照实际收到捐赠资产日期确认收入实现其他收入包括资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等（二）新增：可转换债券转换为股权投资税务处理购买方持有期间利息收入申报纳税将应收未收利息一并转为股票的作为当期利息收入申报纳税；转换后股票成本＝债券购买价＋应收未收利息＋相关税费发行方债券利息按规定税前扣除债券和应付未付利息一并转为股票的应付未付利息视同已支付按规定扣除。（三）特殊收入确认注册会计师-税第22.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的：年度内完工进度或完成工作量确认。3.产品分成方式取得收入：分得产品的日期确认；收入额按产品公允价值确定。4.铁路债券利息收入减半征税。5.永续债所得税处理：（1）适用股息、红利政策：投资方利息收入按股息、红利处理（发行方和投资方为居民企业的可免税）；发行方利息支出不得在税前扣除。（2）符合条件按债券利息处理：投资方利息收入纳税；发行方利息支出准予税前扣除。（四）处置资产收入确认1.视同销售or不视同销售：权属＋除（境...
