注册会计师-税第01讲城市维护建设税和烟叶税法【考情分析】非重点章，年均分值2分左右，主要作为客观题考核，城市维护建设税和教育费附加可以结合在所得税和土地增值税中考核。第一部分重要考点回放一、城市维护建设税二、教育费附加1.应纳＝实际缴纳“两税”×征收比率。2.征收比例：教育费附加3％，地方教育附加2％。（需要记忆）3.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。4.自2016年2月1日起，月销售额不超过10万元（按季度纳税季度销售额不超过30万教育费附加、地方教育附加。5.其他规定同城建税。二、烟叶税法第二部分典型习题演练1.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人滞纳消费税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的增值税第1纳税人：境内收购烟叶单位。征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶。税额应纳税额＝实际支付价款总额×20％＝（收购价款＋价外补贴）×20％＝收购价款×（1＋10％）×20％征收管理1.时间：收购烟叶当天。2.地点：烟叶收购地。3.期限：纳税义务发生月终了之日起15日内。特点：附加税（无特定的课税对象）。扣缴义务人扣缴“两税”同时扣缴城建税征税范围：进口不征，出口不退。税率：市区：7％；县城、镇：5％；非市区县城、镇：1％。计税依据：实际缴纳“两税”（免征或者减征“两税”的也同时免减）【提示1】扣除期末留抵退税退还的增值税税额。【提示2】违反“两税”规定被加收的滞纳金和罚款不作为计税依据。【提示3】违反“两税”规定被处罚时，同时对其偷漏的城建税进行补税，征滞纳金并处罚款。应纳税额＝（实际缴纳增值税＋实际缴纳消费税）×税率征管：同“两税”。考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款『正确答案』BD『答案解析』罚款和滞纳金不作为城市维护建设税的计税依据。2.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免B.计税依据扣除期末留抵退税退还的增值税税额C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D.因减免税而对增值税、消费税进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库『正确答案』ABD『答案解析』选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。3.位于市区的甲汽车轮胎厂，2021年12月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括进口环值税和消费税80万元、被税务机关查补的...
