注册会计师-税第03讲个人独资企业、合伙企业的习题演练【典型例题5】李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2022年年初，李先生向其主管税务机关报送了2021年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2020年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营（1）合伙企业在2021年度给每位合伙人支付工资96000元，已列入成本。（2）合伙企业每季度末向每名合伙人预付股利5000元，已列入成本。（3）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。（4）其他业务收入是两位合伙人对外投资分回的红利，对外投资的出资比例与合伙企业的出资比相同。（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。（6）李先生在B市另有乙合伙企业，按投资比例分得的2021年度应纳税所得6.4万元。经税审核无调整事项。李先生选择从甲企业中扣除投资者费用。根据以上资料回答下列问题：（1）合伙企业甲可税前列支的广告费和业务宣传费及业务招待费。（2）合伙企业甲的应纳税所得额。（3）李先生全部生产经营所得应纳税所得额。（4）李先生2021年度应纳个人所得税。『正确答案』（1）广告费和业务宣传费：扣除限额＝700000×15％÷10000＝10.5（万元），实际支出额低于限额，不需要调增应纳税所得额；业务招待费：扣除限额＝700000×0.5％÷10000＝0.35（万元）PK1.35万元×60％=0.81（万元）后取其小为0.35万元，实际支出额为1.35万元，应调增所得额1万元。可税前列支的广告费和业务宣传费为3万元,业务招待费0.35万元。【提示】广告费、业务宣传费和业务招待费计算税前扣除限额的依据均是销售（营业）收入（主营务收入、其他业务收入、视同销售收入），不包括营业外收入，投资收益。本题中的其他业务收入因为是对外投资分回的红利，实际是取得的投资收益，因此不能作为生产经营所得中广宣费和业务招待费扣除限额的计算基数。（2）甲合伙企业应纳税所得额＝（60000＋96000×2＋5000×4×2＋10000（业务招待费纳税调增）＋20000（营业外支出纳税调增）－100000）÷10000＝22.2（万元）【提示】（1）合伙企业预付给合伙人的股利，不能在税前扣除，要作为合伙人的经营所得，缴纳个人所得税或者企业所得税。（2）合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元，不得在税前扣除，需要纳税调增。（3）其他业务收入合伙人对外投资分回的红利10万元单独按照利息股息红利所得纳税...
