注册会计师-税第15讲应纳税额的计算第七节应纳税额的计算知识点：居民企业应纳税额的计算考前精准押题微信：2977945028居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额【例题1·综合题】（2018年考题，修改）某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业。其2021年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为4800万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。问题（1）：判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。问题（2）：计算当年的会计利润。问题（3）：计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。问题（4）：计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。问题（5）：计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。问题（6）：计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。问题（7）：计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。问题（8）：计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。问题（9）：计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。问题（10）：计算当年该企业应缴纳的企业所得税。『正确答案』（1）不可以一次性税前列支。企业在2018.1.1～2023.12.31期间新购进的设备、器具，单价≤500万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除，超过500万元的不可以一次性列支。（2）当...
