【例题·单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）。A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售的牲畜『正确答案』A『答案解析』生物资产中可以折旧的生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜。二、无形资产的税务处理1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。（2）自创商誉。【提示】外购商誉，在企业持续经营阶段不予扣除；整体转让或者清算时准予扣除。（3）与经营活动无关的无形资产。（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。2.无形资产的摊销方法：直线法计算（取得当月摊销）；3.无形资产的摊销年限：无形资产的摊销不得低于10年；作为投资或受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。三、长期待摊费用的税务处理在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。2.租入固定资产的改建支出。3.固定资产的大修理支出，同时符合：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上。（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。【提示】固定资产的日常修理的费用，计入当期费用。4.其他：例如：筹建费应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。【多选题·2017年】下列支出作为长期待摊费用核算的有（）。A.租入固定资产的改建支出B.固定资产的大修理支出C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出D.接受捐赠固定资产改建支出『正确答案』ABC『答案解析』选项D，应作为固定资产正常计提折旧。四、存货的税务处理同会计处理：先进先出法、加权平均法、个别计价法。五、税法规定与会计规定差异的处理1.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。2.企业当年实际发生的成本费用，因各种原因未能及时取得有效凭证，季度预缴时可暂按账面发生额核算；年度汇算清缴时，补充有效凭证。【提示】年度汇算清缴时，未取得有效凭证不得扣除。【例题】某企业2021年管理费用800万元，其中至年度汇算清缴时尚未取得发票的会议费20万元。『答案解析』汇算清缴时仍未取得发票，因此不可以税前扣除，要纳税调增处理。第四节资产损失的所得税处理【知识点】资产损失税前扣除的所得税处理及管理【考情分析】一般考点依...
