【典型例题·2021】企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本化支出核算的有（）。A.企业因购置无形资产发生的借款费用，在购置期间发生的合理借款费用B.企业因购置固定资产发生的借款费用，在购置期间发生的合理借款费用C.企业因建造固定资产发生的借款费用，在建造期间发生的合理借款费用D.为将六个月建造才能达到预定可销售状态的存货产生的借款费用，在建造期间内发生的合理借款费用『正确答案』ABC『答案解析』企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。二、利息费用资金来源非金融企业向金融企业借款（无关联性）非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。（包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业批准发行债券的利息支出）非金融企业向非金融企业借款（三步法）无关联性不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。A（利率制约）关联企业借款（见后附例题）利率制约处理原则同上A从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（本金制约）1.接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：12.能够证明相关交易活动符合独立交易原则或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除股东或关联自然人借款：处理原则与非金融企业向非金融企业借款一致自然人借款内部职工或其他人员借款：符合条件只受利率制约（条件：借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；签订借款合同）【典型例题1】甲公司投资注册乙公司（均为非金融企业），乙公司注册资本1000万元。已知：银行同期贷款利率为8％；甲公司占乙公司股权比例及借款有如下几种假设：情形1.占比20％，乙向甲借款500万元，10％年利率；乙实际税负高于甲且无法证明借款活动符合独立交易原则；『正确答案』实际利息支出：500×10％＝50（万元），扣除标准：200×2×8％＝32（万元），超过的18万元作纳税调整。情形2.占比20％，乙向甲借款600万元，9％年利率；可以提供税法规定的相关资料以证明其符合独立交易原...
