【典型例题】企业2016年设立，2016－2020年末弥补亏损前的所得情况如下：假设无其他纳税调整项目，甲居民企业2020年度企业所得税应纳税所得额为（）万元A.200B.160C.210D.260年份2016年2017年2018年2019年2020年未弥补亏损前的所得（万元）－20100－220180200『正确答案』B『答案解析』2016年20万元的亏损2017年弥补。2018年的亏损，2019年弥补180万元，2020年弥补40万元。2020年应纳税所得额＝（200－40）＝160（万元）【提示7】企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。【提示8】税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。【提示9】对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。【典型例题】根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务都在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（）。A.境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补B.境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损C.境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补D.境外盈利不可以弥补企业当年的亏损『正确答案』B『答案解析』企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。【小结】亏损弥补的内容不多，要熟悉基本规定并掌握弥补的计算。本讲结束后，应纳税所得额的计算的五个要素：...
