注册会计师-税第09讲不得扣除项目、亏损弥补考前精准押题微信：2977945028【知识点4】不得扣除的项目【考情分析】重要高频考点（每年选择题）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。【提示1】区分刑事责任、行政责任、民事责任【提示2】合同违约金、赔偿金；加息、罚息等允许扣除。5.超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出，指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。7.未经核定的准备金支出，指不符合规定各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。【提示】区分企业之间、企业内营业机构之间9.与取得收入无关的其他支出。【例题·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息『正确答案』ABC『答案解析』银行企业内营业机构之间支付的利息可以扣除。【例题·多选题】下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的有（）。A.企业内营业机构之间发生的租金支出B.企业支付的延期付款违约金C.企业发生的与生产有关的手续费支出D.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出『正确答案』BC『答案解析』企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。【例题·综合题】甲公司2021年在会计处理中发生以下损益处理事项：（1）5月购买A上市公司股票，支付价款300万元，12月31日该股票的公允价值为210万元；（2）无形资产减值损失500万元；（3）营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，由企业负担的补缴高管个人所得税15万元。要求：对上述业务说明税法规定并进行相关的纳税调整。『正确答案』（1）金融资产的公允价值变动损益不得扣除：调增应纳税所得额＝300－210＝90（万元）注册会计师-税（2）资产减值损失不得扣除：调增应纳税所得额＝500（万元）（3）企业缴纳的税收滞纳金和补缴高管...
