注册会计师-税第07讲利息费用、广告费和业务宣传费的扣除项目及其标准考前精准押题微信：2977945028四、借款费用借款费用类型扣除政策生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用费用化，准予扣除有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用资本化，折旧摊销准予扣除资产交付使用后发生的借款利息费用化，可在发生当期扣除通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金方式融资而发生的合理费用资本化或费用化五、利息费用1.非金融企业向金融企业借款的利息支出；据实2.金融企业的各项存款利息支出；扣除3.同业拆借利息支出；4.企业经批准发行债券的利息支出非金融向非金融借不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实款的利息支出扣除，超过部分不许扣除限额内据实扣除，超出部分不可扣除1.限制本金：债资比金融企业为5︰1；其他企业为2︰1向关联企业借款的债资比：债权投资/权益投资限额扣除利息支出2.限制利率：金融企业同期同类贷款利率关联利息据实扣除的情形：（不受债资比限制）1.能提供资料证明相关交易符合独立交易原则；2.该企业实际税负不高于境内关联方。向关联自然人借款利息支出与关联企业规定一致向自然人借款利息向非关联自然人借款利息支出，同时符合以下条件只限制利率：支出1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；2.企业与个人之间签订了借款合同。经典例题举例：甲服装厂接受境内关联企业乙公司权益性投资金额1000万元。2021年以年利率8％向乙公司借款3000万元，支付利息240万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。要求：计算利息支出应调整的应纳税所得额。『正确答案』本题中债资比例为3000÷1000＝3，大于标准比例2，准予税前扣除的借款利息＝1000×2×5％＝100（万元），应调增应纳税所得额＝240－100＝140（万元）六、汇兑损失汇率折算形成的汇兑损失，除计入有关资产成本及与利润分配有关的部分外，准予扣除。注册会计师-税七、业务招待费1.扣除限额为发生额的60％且不超过当年销售（营业）收入的5‰（孰低选谁做限额）2.筹建期内的业务招待费按实际发生额计60％计入企业筹办费，按规定扣除。【提示1】业务招待费、广告费计算税前扣除限额的依据是相同的。均为销售（营业）收入。【提示2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等...
