注册会计师-税第05讲企业所得税综合题讲解【例题-综合题】（☆）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2021年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2022年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：（1）2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等（3）管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。（5）管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。（6）计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费12元、职工教育经费250万元。（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2021年以年利率6%向甲公司借款5000万元，支付全年利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款600万元，进项税额78万元。（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。（2）计算业务（2）应缴纳的印花税。（3）计算该企业2021年度的会计利润总额。（4）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（5）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（6）计算研发费应调整的应纳税所得额。（7）计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（8）计算利息支出应调整的应纳税所得额。（9）计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。（10）计算该企业2021年度的应纳税所得额。（11）计算该企业2021年度的应缴纳的企业所得税税额。『正确答案』（1）应缴纳的房产税＝600×（1－30%）×2÷12×1.2%＋30×12%＝4.44（万元）应缴纳的印花税＝30...
