注册会计师-税第06讲典型例题10及本章总【典型例题10】某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2021年度实现营业收入80000万元，自行核算的2019年度会计利润为5600万元，2022年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。（2）3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。（3）5月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。（4）6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5％，计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。（5）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。（7）发生业务招待费800万元。（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元，向银行借款4000万元，未计提印花税。甲于2022年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0.05‰。（9）企业从2015年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表：要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断业务（1）是否需要缴纳增值税并说明理由。（2）计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。（3）回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。（4）计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。（5）业务（3）符合特殊性税务重组，请确认甲公司接受无偿划转设备的计税基础。（6）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（7）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算业务（7）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额...
