注册会计师-税第03讲视同销售与具体收入的企业所得税处理考前精准押题微信：2977945028【知识点】视同销售（★★★）一、不用视同销售情形企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。1.将资产用于生产、制造、加工另一产品。2.改变资产形状、结构或性能。3.改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）。4.将资产在总机构及其分支机构间转移。5.上述两种或两种以上情形的混合。6.其他不改变资产所有权属的用途。二、应视同销售情形企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。1.用于市场推广或销售。2.用于交际应酬。3.用于职工奖励或福利。4.用于股息分配。5.用于对外捐赠。6.其他改变资产所有权属的用途。三、视同销售收入确认除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。1.自制资产：同类对外售价（公允价值）2.外购资产：公允价值四、企业所得税和增值税视同销售区别税种视同销售情形收入确认增值税1.代销中的委托方受托方2.总分机构异地移送3.自产、委托加工货物用于非应税、投分赠、集体福利、个人消费4.外购货物用于投分赠5.无偿提供服务、转让无形资产、不动产首先依据自己同类价其次依据别人同类价最后依据组价所得税资产所有权发生转移，或移送境外公允价值五、企业所得税和会计处理的区别注册会计师-税业务类别所得税视同销售会计确认收入将货物捐赠√×货物用于集体福利自产、委托加工货物××外购货物××货物用于个人福利自产、委托加工货物√√外购货物√×货物用于投资、分配√√【例题－多选题】企业发生下列处置资产的情形中，应当视同销售确认企业所得税收入的是（）。A.将自产货物用于股息分配B.将开发产品转为固定资产C.将自产货物用于职工福利D.将自产货物在境内总、分支机构之间调拨『正确答案』AC『答案解析』选项A和C，资产所有权发生了改变，应视同销售处理；其他情形下所有权并未发生改变，不应视同销售。【知识点】具体收入的企业所得税处理（★★）一、股权转让收入企业所得税处理股权转让股权转让所得＝收入－成本不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。减资撤资股权转让所得＝收入－成本–留存收益所属份额1.其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回...
