注册会计师-审第44讲财务报表审计中对法律法规的考第44讲财务报表审计中对法律法规的考考点提示本讲涉及的考点分为：考点一考点二考点三考两类不同的法律法规管理层和注册会计师遵守法律法规的责任对被审计单位遵守法律法规的考虑识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序考情分析本讲主要讲解了财务报表审计中对法律法规的考虑，属于次重要内容，通常会在客观题中进行考查，分值在1－2分左右。考点一两类不同的法律法规★★1.违反法律法规的含义违反法规行为，是指被审计单位、治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规（如环境保护法、食品卫生法、税法）的行为。违反法律法规不包括与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。2.两类不同的法律法规（1）第一类对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面的法律法规）；（2）第二类①对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规；②遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要。例如，遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求；③违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响。（潜在的）【关注】违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为。在考虑一项行为是否违反法律法规时，通常超出了注册会计师的专业胜任能力，应当征询法律意见。某项行为是否违反法律法规最终只能由法院做出判决。考点二管理层和注册会计师遵守法律法规的责任★★1.管理层的责任管理层的责任是在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。通常，为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括：（了解）第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-审（1）跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定；（2）建立和执行适当的内部控制；（3）制定、公布和落实行为守则；（4）确保员工得到适当培训，了解行为守则；（5）监控行为守则的遵守情况，对违反行为守则的员工采取恰当的措施给予处分；（6）聘请法律顾问以帮助管理层跟踪法律法规的变化；（7）汇编重要的、被审计单位在其所处行业必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录；（8）对于大型被审计单位，将适当的职责分派给内部审计机构、审计委员会和合规部门...
