注册会计师-审考前精准押题微信：2977945028考点提示本讲涉及的考点分为：考点一实质性程序的含义和要求考点二实质性程序的性质考点三实质性程序的时间考点四实质性程序的范围考情分析第41讲实质性程序第41讲实质性程序本讲主要讲解了实质性程序的性质、时间安排和范围。该讲内容通常是考查客观题，关注性质、时间安排和范围的影响因素。考点提示●影响实质性程序性质的因素包括：1.认定层的重大错报风险；2.对特定认定使用实质性分析程序的适当性；3.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；4.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；5.已记录金额与预期值之间可接受的差异额。●影响实质性程序时间的因素包括：期中：确定是否在期中实施实质性程序考虑的因素（6项）以前：以前获取的证据是否有效●影响实质性程序范围的因素包括：1.认定层次重大错报风险；2.控制测试的结果。考点一实质性程序的含义和要求★★★1.实质性程序的含义实质性程序是指用于发现认定层重大错报的程序。包括细节测试和实质性分析程序。基本原则：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。2.针对特别风险实施的实质性程序如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；（专门程序）如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。【例题·单选题】（2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效注册会计师-审果B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制『正确答案』B『答案解析』在判断重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项A不正确；注册会计师如果对特别风险仅实施实质性程序，则必须做细节测试，但如果对特别风险实施了控制测试，则没有这个要求；注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部...
