注册会计师-审第37.1讲库存现金的实质性程序考前精准押题微信：2977945028考点提示本讲涉及的考点分为：考点一库存现金的实质性程序考点二银行存款的实质性程序考点三其他货币资金的实质性程序考情分析本讲主要讲解了货币资金的实质性程序，为非常重要的内容。在考试中，每年都会在客观题和主观题中出现。尤其是银行存款和库存现金的实质性程序是常考的考点。考点一库存现金的实质性程序★★1.核对库存现金日记账与总账（1）核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，如果不相符，应查明原因，必要时应建议作出适当调整。（2）检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。登录中国人民银行网站：http//www.pbc.gov.cn/rmyh/108976/109428/index.html2.监盘库存现金（1）监盘目标对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。如果注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序。（2）监盘范围企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。（3）监盘人员盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。（4）监盘时间①查看被审计单位制定的盘点计划，以确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时；②如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。（5）监盘程序①（制定计划）制定库存现金盘点程序（计划）。计划应包括盘点时间、范围、方式、人员等；②（账证核对）审阅库存现金日记账，并与现金收付凭证相核对（关注金额和日期是否相符）；③（结出余额）由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出库存现金余额；④（盘点现金）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额；⑤（账实核对）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整；⑥在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。⑦（编表确认）编制“库存现金审定表”，确认资产负债表日时的库存现金实有数。【补充】库存现金盘盈、盘亏会计分录①库存现金的盘盈注册会计师-审借：库存现金贷：待处理财产损溢──待处理...
