注册会计师-审第35讲货币资金的重大错报风险考前精准押题微信：2977945028考点提示本讲涉及的考点分为：考点一货币资金可能发生错报的环节考点二识别应对可能发生错报环节的内部控制考点三与货币资金相关的重大错报风险考情分析本讲主要讲解了对货币资金业务循环的重大错报风险的评估，考生在学习本讲内容的时候，可以结合前面所介绍的对货币资金循环中业务流程和相关控制的了解，考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报，从而评估重大错报风险，为设计和实施进一步的审计程序提供基础。本讲内容可能会以主观题的形式出现。考点一货币资金可能发生错报的环节★与货币资金相关的财务报表项目主要为库存现金、银行存款、应收（付）款项、短（长）期借款、财务费用、长期投资等。以一般制造业为例，与库存现金、银行存款相关的交易和余额的可能发生错报环节通常包括：1.被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金和银行存款在资产负债表日不存在。（存在）2.被审计单位所有应当记录的现金收支业务和银行存款收支业务未得到完整记录，存在遗漏。（完整性）3.被审计单位的现金收款通过舞弊手段被侵占。（完整性）4.记录的库存现金和银行存款不是为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务）5.库存现金和银行存款的金额未被恰当地包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整未得到恰当记录。（准确性、计价和分摊）6.库存现金和银行存款未按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。（列报）项目2021.12.312020.12.31库存现金银行存款其他货币资金合计考点二识别应对可能发生错报环节的内部控制★1.库存现金内部控制由于现金是企业流动性最强的资产，加强现金管理对于保护企业资产安全完整具有重要的意义。在良好的现金内部控制下，企业的现金收支记录应及时、准确、完整；全部现金支出均按经批准的用途进行；现金得以安全保管。一般而言，一个良好的现金内部控制应该达到以下几点：（1）现金收支与记账的岗位分离。（2）现金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收入及时准确入账，并且现金支出应严格履行审批、复核制度。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，以做到账实相符。注册会计师-审（6）对现金收支业务进行内部审计。一般地，了解现金内部控制时，注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，重点包括：（1）库存现金的收支是否按规定的程序和权限...
