注册会计师-审第24讲测试销售与收款循环的内部控制第24讲测试销售与收款循环的内部控制考点提示考前精准押题微信：2977945028本讲涉及的考点分为：考点一控制测试的基本原理考点二以风险为起点的控制测试以风险为起点的控制测试注册会计师通常以识别的重大错报风险为起点，选取拟测试的控制并实施控制测试。考情分析本讲主要讲解了测试销售与收款循环的内部控制，本讲内容通常在简答题和综合题中进行考查。考点一控制测试的基本原理★★1.控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增。（性质）2.如果期中实施了控制测试，注册会计师应当在年末审计时实施恰当的前推程序，就控制在剩余期间的运行情况获取证据，以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效。（时间）3.控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度。（范围）4.如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要测试信息技术一般控制运行的有效性。如果测试人工控制利用了系统生成的信息或报告，注册会计师除了测试人工控制，还需就系统生成的信息或报告的可靠性获取审计证据。考点二以风险为起点的控制测试（节选重点）★★相关的可能发生错报的环节财务报表项目自动化控制人工控制内部控制测试程序及认定（1）订单处理和赊销的信用控制可能向没有营业收订购单上的客对于不在主文档询问员工销售单的生成过程，检查获得赊销授入：户代码与应收中的客户或是超是否所有生成的销售单均有对应的权或超出了发生账款主文档记过信用额度的客客户订购单为依据。检查系统中自其信用额度应收账录的代码一致。户订购单，需要经动生成销售单的生成逻辑，是否确的赊销的客款/合目前未偿付余过适当授权批准，保满足了客户范围及其信用控制的注册会计师-审户赊销同资产：存在额加上本次销售额在信用限额范围内。上述两项均满足才能生成销售单才可生成销售单要求。对于系统外授权审批的销售单，检查是否经过适当批准（2）发运商品可能在没有批准发运凭证（出库单）的情况下发出商品。营业收入：发生应收账款/合同资产：存在当客户销售单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证（出库单）保安人员只有当附有经批准的销售单和发运凭证（出库单）时才能放行检查系统内发运凭证（出库单）的生成逻辑以及发运凭证（出库单）是否连续编号。询问并观察发运时保...
