注册会计师-审第20.1讲了解内控——含义、了解范围和深度、人工和自动化及局限性第20讲了解内部控制三目标五要素两层次七步骤本讲涉及的考点分为：考点一内部控制的含义、目标和要素考点二对内部控制了解的定位考点三对内部控制了解的深度考点四内部控制的人工和自动化成分考点五内部控制的局限性考点六内部控制五要素考点七在整体层面和业务流程层面了解内控考点分析考前精准押题微信：2977945028本讲主要讲解了了解被审计单位的内部控制，其中内部控制五要素、检查性控制和预防性控制等是常考的考点，本讲内容属于每年必考的内容，可考性非常强，历年考查分值在2分左右。考点一内部控制的含义、目标和要素★★1.含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。【例题·多选题】（2017年）下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。A.被审计单位的治理层B.被审计单位的管理层C.被审计单位的普通员工D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师『正确答案』ABC『答案解析』设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。2.三目标（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。3.五要素内部控制包括下列要素：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）与财务报表相关的信息系统与沟通：注册会计师-审（4）控制活动；（5）对控制的监督。考点二对内部控制了解的定位－与审计相关的控制★★注册会计师在了解内部控制时只是了解与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。1.为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制。2.其他与审计相关的控制（1）如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，注册会计师应当考虑用以保证该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。（2）如果用以保证经营效率、效果的控制以及对法律法规遵守的控制与实施审计程序时评价或使...
