注册会计师-税第1第01讲税法总论一、税法特征及与其他法律关系1.税法特征：义务性法规、综合性法规2.税法与其他法律的关系（1）与《宪法》考前精准押题微信：2977945028（2）与《民法》：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令、服从的方法。（3）与《行政法》的关系：均体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。但税法具有经济分配的性质，且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备。二、税法的原则4个基本+6个适用两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）1.税收法定原则（要件法定、税务合法）——核心；2.税法公平原则（根据负担能力分配）；3.税收效率原则（经济效率、行政效率）；4.实质课税原则（真实负担能力）税法的适用原则（六个）1.法律优位原则含义：法律的效力高于行政立法的效力作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上；高低冲突，效力低的税法无效2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新原则实体税法不具备溯及力：程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。为确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。三、税法要素1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）2.征税对象（与之相关的：税目、计税依据）3.税率：比例、超额（超率）累进、定额【提示】18部税法的税率形式；比例+定额，比例+累进4.纳税期限：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限四、税收立法机关与法律级次分类立法机关举例税收法律（截至2021全国人大及常委会12＋1：企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、车辆购置税法、耕地占用税法、资注册会计师-税第2年底）源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法如：增、消、土增暂行条例税收法规国务院：行政法规如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例税收地方法规——税收规章财政部、税务总局、海关总署：部门规章如：增值税暂行条例实施细则五、税收执法（一）税收执法权...
