注册会计师-税第1第01讲纳税义务人考前精准押题微信：2977945028考情分析出题频次较低，平均2年1题，但无明显的单双年的特点，主要出题方式为客观题，个别年份在主观题中考核过，难度不大，分值很低。【重要考点】一、增值税（一）纳税义务人1.资管产品运营中应税行为：资管产品管理人。2.单位以承包、承租、挂靠方式经营：（1）承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的：发包人；（2）否则：承包人。（二）★★扣缴义务人境外单位或个人在境内发生应税行为，境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。应扣缴税额＝接受方支付的价款/（1＋税率）×税率（三）★小规模纳税人登记1.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。2.认定标准：年销售额500万元及以下。【提示1】年应税销售额：连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。【提示2】应税行为有扣除项目：年应税销售额按未扣除之前计算。【提示3】偶然发生销售无形资产、转让不动产的销售额：不计入年应税销售额。（四）★一般纳税人登记1.不得办理一般纳税人登记情形：（1）按规定选择按照小规模纳税人纳税的（2）年应税销售额超过规定标准的其他个人。2.登记地：机构所在地3.登记时限：年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内。【提示】未按规定时限办理相关手续的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。（五）购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。二、消费税委托加工应税消费品，受托方（个人除外）为代收代缴义务人。三、★企业所得税（一）纳税义务人：中国境内的企业和其他取得收入的组织。【提示】依据我国相关法律成立的个人独资企业和合伙企业不适用《企业所得税法》。（二）分类：居民企业和非居民企业：（标准：注册地和实际管理机构所在地）1.居民企业：境内成立or外国（地区）成立但实际管理机构在境内2.非居民企业：依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所的，或者境内未设立机构、场...
