基础班-王第四章企业所得税第五企业重组的所得税处【考点2】企业重组的一般性税务处理方法（★3.企业（被）合并，当事各方的税务处理。（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。4.企业（被）分立，当事各方的税务处理。（1）被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或资产转让损失。（2）分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。（3）被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。（4）被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（5）企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。【真题·多选题】企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（（2016年）A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础【答案】ACD）【考点3】企业重组的特殊性税务处理方法（★★（一）适用特殊性税务处理的条件（同时满足）1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例；3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例；5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。（二）特殊性税务处理的规定2.适用特殊性税务处理的具体比例条原创不易，侵权必第1股权（被）收购收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50，且收购企业在该股权收购发资产（被）收购受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85（被）合并企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并（被）分立被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不股权支付部分债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额发生债权转股权的，对债务清...
