基础班-张亦第四章企业所得税第二应纳税所得额（★★★★一、收入总额（P16（一）一般收入的确认（P168）3.转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等取得的收入。（1）企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现（并非付款时，企业不懂法吃亏）。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额（有价值，新股东可享受）。（2）被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得（居民企业免税）；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。【例题1·单选题】甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元司应确认股权转让的应纳税所得额是（A.200B.340）万元。（2021【例题2·多选题】企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让（A.无形资产B.存货C.股）取得的收入。4.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外（反避税），按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（类似于成本法）。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免征企业所得税（税不重征）。5-7.利息、租金、特许权使用费收入，按照合同约定的应付利息、租金、特许权使用费的日期确认收入（还有分期收款）。【提示1】如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可（税法惯例：如果表述为“应”，代表必须如此做，如果为“可”，代表纳税人自主选择）对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。【提示2】混合性投资VS永续债原创不易，侵权必第1项目混合性投资税务处理永续债税务处理持有期间到期赎回发行时按权益性投资处理的发行时按债券处理的投资方按合同约定的支付利息日期和协议利率确认按实际赎回价格和投资成本之差确认债务重组收益（损失），收到的利息属于股息性质，符合条件可免税收到的利息按规定纳税项混合性投资（明股实债）永续债（名债实股）定兼具权益和债权双重特性的投资业务经相关部门批准备案，依照法...
