宋朝儒-基础第十九章所得03税会差异总结—特殊（★★（1）广宣费相关的税会差（2）公益性捐赠的税会差（3）股份支付业务相关的税会差（4）未弥补亏损相关的税会差原创不易，侵权必第1差异所得税相关账务处理甲公司于2×20年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所小宋分析当期企业经营所得为负，无须交纳企业所得税，但是由于税法规定，未来期间可以减少企业的应纳税所得额（2000）和应交所得税（2000×25%），属于可抵扣暂时性差异。企业预计未来期间能产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损，应确认500万的递延所得税所得借：递延所得税资产500差异所得税相关账务处理2×20年1月，甲公司经股东大会批准，授予其50名管理人员每人10万份股份期权，每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股，但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认550万元的股份支付费用。税法规定，行权时股份公允价值与员工实际支付价款之间的差额，可在行权期间时计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金小宋分析会计上当期确认的“费用”为550万，税法上确认“费用”为0万元，故对利润总额调增550万，但未来期间该差异会转回。因此，当期应将该可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产137.5万预计未来期间可税前扣除的金额（1800/3）超过当期会计确认的与股份支付相关的成本费用（550），超过部分50万也须确认递延所得税影响12.5万（50×25%），但不记入所得税费用，而记入所有者权益的资本公积所得税分录借：递延所得税资产137.5贷：所得税费用137.5借：递延所得税资产12.5贷：资本公积—其他资本公积12.5差异所得税相关账务处理2×20年9月3日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社团捐献现金600万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准许扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除；2×20年度，甲公司实现利润总额4500万元小宋分析会计上当期确认的“费用”为600万，税法上确认“费用”为540万(4500×12%），故对利润总额调增60万，但未来期间该差异会转回。因此，当期应将该可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产15万（60×25%）所得税分借：递延所得税资产15贷：所得税费用15差异所得税相关账务处理...
