旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：2757123263宋朝儒-基础第十九章所得01所得税账务处理的逻辑梳理（★★「小宋点睛1」税会差「小宋点睛2」递延所得税的分「小宋点睛3」递延所得税的转原创不易，侵权必第1概述暂时性税会差异影响企业当期的应纳税所得额A，同时也会影响未来期间的应纳税所得额（-A；反向影响），同时对未来的影响在当期确认资产或负债，等到未来期间真正影响应纳税所得额时，应当将予以转回分类当期未来小宋提示性质账务处理账务处理会计分录可抵调增应纳税所得调减应纳税所得额借：所得税费用贷：在未来期间调减定义因税会差异对当期利润总额调整间接影响当期应交企业所得税，同时产生了以后期间多交所得税的义务或少交所得税的权利，在当期确认资产或负债时记入当期的所得税费用分类标准类型概述小宋提示按性质分递延所得税资产未来预计可以调减应纳税所得额的权利资产=预计未来期间调减应纳税所得额的金额×预计未来期间所得税税率递延所得税负债未来预计需要调增应纳税所得额的义务负债=预计未来期间调增应纳税所得额的金额×预计未来期间所按账务处理分记入所得税费用的递延所得影响当期利润表中的所得税费用——记入所有者权益的递延所得不影响当期利润表中的所得税费用，直接记入所有者权不参与公式“所得税费用=当期应企业合并中产生的递延所得税该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入当期损益的金额，不影响所得税费用详细内容见“企业合并相关的税会差异”特殊情在特殊税会差异中，即使存在暂时性税会差异，也不确认递延所得税，例如内部研发无形资产、拟长期持有长期股权投资和商誉的会计核算等具体不确认的原因见考点02和03定义在计算企业所得税时，以企业当期经营所得为依据，而税会差异指税法和会计对企业当期经营所得计算时规定的不一致分类类型概述对应纳税所得额的影响对递延所得税的影小宋提示永久性税会差异这类差异在某一时期发生，不会在以后各期转回永久性纳税调增无当期纳税调整，以后期间不再调整永久性纳税调减暂时性税会差异这类差异在某一时期发生，在下一期或若干时期内可以转回暂时性纳税调增产生可抵扣暂时性差异，符合条件则确认递延所得税资产会调减以后期间的应纳税所得额见后续“递延所得税的转回”暂时性纳税调减产生应纳税暂时性差异，符合条件则确认递延所得税负债会调增以后期间的应纳税所得额提示注会考试中常考的税会差异示例见考点2和3旭晟出品必属精品更多考前精准押题微...
