第四章企业所得税法基础班-王颖考前精准押题微信：2757123263第二节应纳税所得额【考点3】税前扣除原则和范围（★★★）（三）扣除项目及其标准7.业务招待费（1）按孰小原则扣除按发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰中较小者扣除；（2）“销售（营业）收入”包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但不包括资产处置收益、营业外收入和投资收益等；（3）对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额；（4）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。【例题·单选题】甲创业投资企业，2021年从其直接投资的企业分回股息收益1500万元，转让股权取得收入2000万元，转让专利所有权取得收入1000万元，发生业务招待费50万元。甲创业投资企业本年度发生的业务招待费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除（）万元。A.0B.17.5C.22.5D.30【答案】B【解析】销售（营业）收入的5‰=（1500+2000）×5‰=17.5（万元），实际发生额的60%=50×60%=30（万元）。税前准予扣除的业务招待费为17.5万元。8.广告费和业务宣传费（1）除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。属于会计与税法的暂时性差异，可能出现纳税调增，也可能出现纳税调减。与职工教育经费相同。（2）计算扣除限额的基数：销售（营业）收入，与业务招待费计算税前扣除限额的基数是相同的。（3）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（4）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称“分摊协议”）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。（6）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在...
