基础班-佘倩第四章企业所得税第三资产的税务处【学习目标】1.不同取得方式下固定资产的计税基础如何确定？2.哪些固定资产不得计算折旧扣除？3.固定资产折旧的计提方法和计提年限如何确定？税会之间存在差异时如何进行纳税调整？4.固定资产的改建支出应如何进行税务处理？未足额提取折旧前和足额提取折旧后的处理有何区别？5.生物资产计提折旧的范围和方法是什么？最低折旧年限如何确定？6.哪些无形资产不得计算摊销费用扣除？无形资产的最低摊销年限如何确定？7.哪些列入长期待摊费用的范围？摊销期限分别如何确定？8.存货的成本计算方法有哪些？9.投资资产的成本应何时扣除？【知识点1】资产的税务处1.纳入税务处理范围的资产形式：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。2.资产均以历史成本为计税基础，历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。3.企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。【总结】资产处理的税会差异【知识点2】固定资产的税务处1.固定资产的计税基2.固定资产折旧的范原创不易，侵权必第1取得方式计税基础外购购买价款＋相关税费＋直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出【提示】不可抵扣的增值税进项税额进成本增加计税基础自行建造竣工结算前发生的支出盘盈同类固定资产的重置完全价值捐赠、投资、非货币性资产交换、债资产公允价值＋支付的相关税费融资租入合同约定付款总额合同约定的付款总额＋承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费合同未约定付款总该资产公允价值＋承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用改建已足额提取折旧的固作为长期待摊费用按照规定摊销扣除租入的固定资产其他固定资产以改建过程中发生的改建支出增加计税基础时点会计口径税法口径减值时可计提减值准备计提减值准备不得税前扣除折旧摊销方法会计方法直线法年限>12个月规定最低折旧年限处置时利润=收入-账面净值所得=收入-计税基础余值基础班-佘倩第四章企业所得税计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予税前扣除。但是，下列固定资产不得计算（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；租赁固定资产的处（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其...
