第四章企业所得税法基础班-王颖考前精准押题微信：2757123263第二节应纳税所得额【考点1】收入总额（★★★）（一）一般收入的确认4.股息、红利等权益性投资收益会计上规定：采用权益法核算的长期股权投资应在年末，按应享有的（分担的）净利润（或净亏损）确认投资收益（或投资损失），并调整长期股权投资的账面价值。税法上规定：（1）除另有规定外，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（2）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。5.利息收入（1）按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。在应付当天，无论款项是否收到，都需要确认收入。【王颖有案例】某企业年初将资金贷出，合同约定期限3年，每年2万元利息（不含增值税），并且合同约定在开始日对方需一次性支付6万元利息。【分析】会计上该企业第一年应确认收入2万元，但税法上，当年应确认收入6万元，则第一年调增4万元，第二、三年各调减2万元。（2）混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务。符合条件的混合性投资，按下列规定进行企业所得税处理：利息投资企业：应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额被投资企业：应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除赎回投资投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额【王颖有提示】境外投资者在境内从事混合性投资业务，满足规定条件的，可以按照上述“利息”的规定进行企业所得税处理，但同时符合以下两种情形的除外：（新增）①该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系。②境外投资者所在国家（地区）将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税。同时符合上述第①项和第②项规定情形的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。6.租金收入（1）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；（2）提前一次收取跨年度租金的，可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。【王颖有案例】某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2019年9月1日~2022年8月31日，每年不含税租金480万元，2019年8月15日按合同约定一次性收取3年租金1440万元，请分别从增值税和企业所得税的角度确认租赁业务2019年的计税销售额或收入。【分析】（1）纳税人提供租赁服务采取预收...
