基础班-佘倩第四章企业所得税第七应纳税额的计【知识点1】居民企业应纳税额的计1.居民企业查账征收应纳税额的计【例4-4】某制造业中小企业，职工90人，资产总额2800万元。2021年度生产经营业务如下：（1）取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；（2）与产品销售收入配比的成本1900万元；（3）发生销售费用252万元、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用148万元）；（4）向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元（金融企业同期同类借款年利息率为6）；（5）企业所得税税前准许扣除的税金及附加22万元；（6）10月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额20万元、增值税进项税额2.6万元，该设备当月投入使用；（7）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。【要求】计算该企业2021年度应缴纳的企业所得税。（1）会计利润总额=3000＋20-1900-252-390-18-22=438（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。（3）业务招待费应调增所得额=28-15=13（万元）28×60=16.8（万元）>3000×5‰=15（万元）（4）新产品研发费用应调减所得额=148×100=148（万元）（5）利息费用支出应调增所得额=18-200×6=6（万元）（6）工会经费应调增所得额=4-200×2=0（7）职工福利费应调增所得额=35-200×14=7（万元）（8）职工教育经费扣除限额=200×8=16（万元）（10）该企业2021年度应缴纳的企业所得税=100×12.5×20＋196×50×20-20×1019.6-2=20.1（万元）。2.居民企业核定征收应纳税额的计算=2.5原创不易，侵权必究第1核定范围纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的计算公式应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额方法直接应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损间接应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额（范围&标准）基础班-佘倩第四章企业所得税【举例】某居民企业申报计税依据明显偏低，又无正当理由，税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20。能正确查实企业当期成本费用总额为1800万元。则该企业：应纳税所得额=1800÷（1-20）×20=450...
