基础班-佘倩第四章企业所得税第五企业重组的所得税处【知识点3】企业重组的特殊性税务处理方【教材例题4-1】甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，由乙公司收购其80的股权，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得计算如原创不易，侵权必究第1重组方式适用前提特殊性税务处理股权收购资产收购（1）购买的股权（收购的资产）不低于被收购企业全部股权（转让企业全部资产）的50%（2）股权支付金额不低于其交易支付总额的85%股权支付部分：（1）暂不确认有关资产的转让所得或损失，不纳所得税；（2）按原计税基础确认新资产的计税基础非股权支付部分：（1）按比例确认所得或损失，缴纳企业所得税（2）计算公式为：非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价基础班-佘倩第四章企业所得税【举例】A企业合并B企业，B企业全部资产公允价值为5000万元、全部负债为4000万元，净资产公允价值为1000万元，尚在弥补期的未弥补的亏损为200万元。A企业净资产公允价值为2200万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4。假定该业务适用特殊性税务处理的方式，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公【提示】1.一般性税务处理中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。2.满足特殊税务处理的情况下，被合并方的亏损才能够结转到合并方弥补，但有限额的限制。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。【知识点4】股权、资产划转税收规则对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来的实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1.划出方企业和划入方企业均不确认所得。2.划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。3.划入方企业取得的被划转资...
