基础班-王第三章消费税第三应纳税额的计【考点4】已纳消费税扣除的计算——避免重复征税（★★对于增值税而言，货物在购入或委托加工收回时，取得合法的扣税凭证并且用于可抵扣的项目（如取得增值税专用发票且确认抵扣的）当月就可以抵扣进项税额；而消费税则是在应税消费品购入或委托加工收回后，领用时才能扣除。（一）准予扣除的范围外购或委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除的范围包括：（1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟；（2）外购或委托加工收回的已税高档化妆品生产的高档化妆品；（3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；（5）外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（7）外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；（8）外购或委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油。【王颖有提示】（1）自2015年5月1日起，从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期扣除。（2）纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，在准予扣除的范围内允许按当期生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回应税消费品的已纳消费税。（3）上述可扣除的项目都是同一税目而且是连续生产，零售环节不允许扣除。（4）扣除范围不包括：①酒（外购、进口葡萄酒可扣除）；②小汽车；③摩托车；④高档手表；⑤游艇；⑥电池；⑦涂料。（5）跨“环节”不得抵：①对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在计税时一律不得扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税。②卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。（6）对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。原创不易，侵权必究第1
