http://haixue.comACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION审计实务学习情境二接受业务委托高等职业教育会计专业教学资源库http://haixue.com学习子情境2.1确定审计的前提条件是否存在2http://haixue.com（一）“两个”审计前提条件《1111号准则》第三条审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。第六条为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当：（一）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；（二）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。3http://haixue.com4管理层的责任包括：（一）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（二）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（三）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。1、确定财务报告编制基础的可接受性（指南P62）http://haixue.com52、就管理层的责任达成一致意见按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。审计准则并不超越法律法规对这些责任的规定。然而，独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息(在管理层能够提供或获取的信息范围内)。因此，管理层认可并理解其责任，这一前提对执行独立审计工作是至关重要的。（一）“两个”审计前提条件（续）http://haixue.com6(二)CPA的责任1、按审计准则的规定对财务报表发表审计意见是CPA的责任。2、CPA作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可依赖程度。3、CPA应当遵守相关职业道德要求，按审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。CPA通过签署审计报告确认其责任。4、财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。http://haixue.com75、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任1）财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成链条上的不同环...
