任务一委托加工物资的核算.ppt

小企业财务会计,第三部分 存货采购与付款的核算,项目一 原材料采购与付款核算 项目二 其他存货采购与付款核算,任务一 委托加工物资核算任务二 存货清查的核算,项目二 其他存货采购与付款核算,任务一 委托加工物资的核算,委托加工物资是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。,加工耗用物资的成本,加工费,运杂费,税金,消费税和不能抵扣的增值税进项税 等,一、委托加工物资成本的确定,5,（1）发出,（2）支付加工费及运费,（3）完工入库,二、委托加工物资的会计处理,委托加工应税消费品,若委托加工属于应税消费品，消费税如何进行处理？,收回后用于连续生产应税消费品,（3）完工入库,支付消费税,银行存款（应付账款）,（2）支付加工费、消费税等,（3）完工入库,支付增值税,收回后直接用于销售时,【学中做】,【3-16】2014年2月10日，甲公司委托某企业加工一批包装物，发出原材料一批，实际成本为70 000元，以银行存款支付运杂费2 000元，支付加工费用20 000元。3月6日，收回委托加工的包装物，以银行存款支付运杂费2 500元，包装物已验收入库。甲公司材料采用实际成本计价核算。要求：编制委托加工包装物的相关的会计分录。,【学中做】,（1）发出材料时借：委托加工物资 70 000 贷：原材料 70 000（2）支付运杂费及加工费：借：委托加工物资 22 000 应交税费应交增值税（进项税）3 400 贷：银行存款 25 400,【学中做】,（3）收回时支付运杂费借：委托加工物资 2 500 贷：银行存款 2 500（4）包装物入库时借：周转材料包装物 94 500 贷：委托加工物资 94 500,【业务3-14】2015年3月15日，成南华光机械有限责任公司发出圆钢1 000kg，委托方太和机械有限公司加工一批机床标准件（采用实际成本核算）。,【实务操作】,1【审核原始凭证】,附原始凭证 张,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,委托加工发出圆钢,会计主管：记账：审核：制单：,常有钱,常有钱,张 杨,高 文,2015,17,03,15,委托加工物资,1,圆钢,4 5 0 0 0 0,2【编制记账凭证】,原材料,￥4 5 0 0 0 0,标准件,4 5 0 0 0 0,￥4 5 0 0 00,3【登记明细账】,明细分类账,科目 子目或细目,委托加工物资,委托加工物资,2015,03 15,发出圆钢,4 5 0 0 0 0,借,转字17,标准件,4 5 0 0 0 0,【业务3-15】2015年3月26日，成南华光机械有限责任公司支付四川香柏运输公司运费1 200元，以转账支票付讫。,【实务操作】,1【审核原始凭证】,付 款 凭 证,贷方科目：年 月 日 付字第 号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,银行存款,2015,21,支付运费,1 0 8 1 0 8,￥1 2 0 0 0 0,2,03,26,委托加工物资,标准件,2【编制记账凭证】,应交税费,应增增值税（进项）,1 1 8 9 2,3【登记明细账】,明细分类账,科目 子目或细目,委托加工物资,委托加工物资,2015,03 15,发出圆钢,4 5 0 0 0 0,借,转字17,标准件,4 5 0 0 0 0,03 26,支付运输费,1 0 8 1 0 8,借,付字21,5 5 8 1 0 8,【业务3-16】2015年3月26日，成南华光机械有限责任公司支付方太和机械有限责任公司加工费37 440元，通过网上银行付讫。,【实务操作】,1【审核原始凭证】,付 款 凭 证,贷方科目：年 月 日 付字第 号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,银行存款,2015,22,支付加工费,3 2 0 0 0 0 0,￥3 7 4 4 0 0 0,2,03,26,委托加工物资,标准件,2【编制记账凭证】,应交税费,应增增值税（进项）,5 4 4 0 0 0,3【登记明细账】,明细分类账,科目 子目或细目,委托加工物资,委托加工物资,2015,03 15,发出圆钢,4 5 0 0 0 0,借,转字17,标准件,4 5 0 0 0 0,03 26,支付运输费,1 0 8 1 0 8,借,