第七章 财务报表(2022).ppt

第七章 财务报表,目 录,了解财务报表的分类和编制要求,明确财务报表的结构及内在钩稽关系,懂得财务报表基本编制过程,知识目标,能够编制简单的资产负债表,能够编制利润表,能够说出现金流量表的编制原理,能力目标,培养学生具有良好的职业道德，遵守行业规范的行为意识,培养学生的公正意识、全局意识和保密意识，树立会计工匠精神,培养学生认真负责的职业态度，严谨的工作作风,素养目标,内容讲解,利润表,资产负债表,现金流量表,财务报表,内容讲解,财务报表的种类,账务报表的作用,编制账务报表前的基础工作,账务报表的报送,内容讲解,内容讲解,财务报表是根据账簿上记录的资料，经过整理、归类、汇总而编制的，能反映企业某一特定时点的财务状况以及一定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。,一、财务报表的种类,财务报表,内容讲解,二、财务报表的作用,为有关政府部门进行宏观调控、制定经济政策提供依据。,为企业的债权人提供有关企业债务偿还能力和支付能力的信息资料。,为企业的投资者进行投资决策提供必要的信息资料。,为企业的经营者和职工对企业进行日常管理活动提供必要的信息资料。,为其他报表使用者提供财务参考信息。,内容讲解,二、财务报表的作用,思 考？,内容讲解,三、编制财务报表前的基础工作,思 考？,内容讲解,四、财务报表的报送,企业对外提供的会计报表应当真实、完整。,企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的期限及时对外提供财务报表。其中月报应当于月度终了时6日内（节假日顺延，下同）对外提供；季报应当于季度终了时15日内对外提供；半年报应当于年度中期结束后60天内对外提供；年报应当于年度终了时4个月内对外提供。,内容讲解,四、财务报表的报送,企业财务报表需经注册会计师审计的，需将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务报表一同对外提供。,企业对外提供的财务报表，应当装订成册，加盖公章，并由单位负责人、主管会计工作的负责人和会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。,企业应当依照有关法律、行政法规及企业章程的规定向相关的部门、机构报送财务报表。,内容讲解,资产负债表的基本原理,资产负债表的基本格式,资产负债表的编制说明,资产负债表编制举例,内容讲解,一、资产负债表的基本原理,企业资金运动处于静态状况时，表现为一定时点上的资产总值和权益总值（包括负债和所有者权益），体现了资金的使用和资金的来源两个方面。其中，资产各项目反映了资金的使用情况，负债和所有者权益各项目则反映了资金的来源情况。企业资金的使用和资金的来源之间存在着平衡关系，表现为“资产=负债+所有者权益”。这一基本会计等式既是资金平衡的理论依据，也是编制资产负债表的理论基础。,内容讲解,二、资产负债表的基本格式,资产负债表,内容讲解,内容讲解,二、资产负债表的基本格式,所有者权益项目按所有者权益的永久性递减的顺序进行排列。永久性程度越高的排列顺序越靠前。,负债项目按负债偿还的期限长短顺序排列。偿还期限越短的排列顺序越靠前。,资产项目按资产的流动性、变现能力的强弱顺序来排列。流动性或变现能力越强的排列顺序越靠前。,内容讲解,三、资产负债表的编制说明,（一）年初余额的填列,资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。,内容讲解,三、资产负债表的编制说明,（二）期末余额的填列,填列资产负债表的期末余额主要是根据总账账户的余额及其明细账的余额分析填列，有的可以根据总账账户余额直接填列，如“短期借款”“应付职工薪酬”“应交税费”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”项目一般可以根据其账户期末余额直接填列，但大多数项目需要根据总账账户及其明细账账户余额分析填列。,重点注意以下内容：,1“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个账户的余额相加合计金额填列；2“应收票据及应收账款”项目应根据“应收票据”“应收账款”所属明细账户的借方余额加上“预收账款”所属明细账户的借方余额，再减去“坏账准备”账户相关余额的金额填列；3“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账户的借方余额加上“应付账款”所属明细账户的借方余额的合计数填列（如有相关的“坏账准备”，还应扣除相关的“坏账准备”金额）；4“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关期末余额后的金额填列。5“存货”项目应根据“物资采购”“原材料”“在途物资”“生产成本”“库存商品”等账户余额计算填列；,6“固定资产”项目应根据“固定资产”“累计折旧”、“固定资产减值准备”“固定资产清理”等账户余额计算填列；7“在建工程”项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。8“应付票据及应付账款”项目应根据“应付票据”账户的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。9“预收款项”项目应根据“预收账款”所属明细账户的贷方余额加上“应收账款”所属明细账户的贷方余额的合计数填列。10“其他应付款”项目应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。11“未分配利润”项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列；,内容讲解,四、资产负债表编制举例,例7-1红光公司2021年年末有关资料如表7-2所示。,内容讲解,“货币资金”项目的金额等于“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数。,“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等项目的金额等于其相关账户期末余额数。,“存货”项目的金额等于“原材料”、“库存商品”、“生产成本”账户的期末余额合计数。,四、资产负债表编制举例,根据上述资料及资产负债表项目填列说明，我们可知：,内容讲解,“应收票据及应收账款”项目的金额等于“应收票据”“应收账款”账户期末借方余额数减去“坏账准备”账户期末贷方余额数加上“预收账款”账户期末借方余额数的合计数。“应付票据及应付账款”项目的金额等于“应付票据”“应付账款”账户期末贷方余额数加上“预付账款”账户期末贷方余额数。,“固定资产”项目金额按“固定资产”减“累计折旧”后余额填列。,“无形资产”项目金额等于“无形资产”账户期末余额数减去其抵减账户“无形资产减值准备”账户的余额数。,四、资产负债表编制举例,根据上述资料及资产负债表项目填列说明，我们可知：,内容讲解,四、资产负债表编制举例,根据上述分析结果，填列资产负债表各项目（年初数略），如表7-3所示。,内容讲解,思 考？,内容讲解,利润表的基本原理,利润表的基本格式,利润表的编制说明,利润表编制举例,内容讲解,一、利润表的基本原理,利润表又称损益表，是反映企业在一定时期内的经营成果的会计报表。利润表是一张动态报表，它把企业一定期间的收入与同一期间相关的费用进行配比，计算出该特定期间的净利润（或净亏损）。利润表的编制以会计平衡公式“收入费用=利润”为理论依据。,内容讲解,二、利润表的基本格式,利润表的基本格式,内容讲解,二、利润表的基本格式,多步式利润表的格式如表7-4所示。,内容讲解,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(1-3),内容讲解,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(4-7),内容讲解,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(8-11),“利息费用”项目反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出。该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。,“利息收入”项目反映企业确认的利息收入。该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。,“资产减值损失”是指企业计提各项资产减值准备形成的损失。本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。,“其他收益”项目反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。,内容讲解,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(12-15),“投资收益”项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失，以“-”号填列。,“公允价值变动收益”是指企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等项目的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本项目应根据“公允价值变动收益”账户的发生额分析填列。,“资产处置收益”项目应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列；如为处置损失，以“-”号填列。,“营业利润”项目是根据“营业收入”减去“营业成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“研发费用”“财务费用”“资产减值损失”后，再加“其他收益”“投资收益”“公允价值变动收益”“资产处置收益”后的余额填列。,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(16-19),“营业外收入”和“营业外支出”项目应分别根据“营业外收入”和“营业外支出”账户的发生额分析填列。,“利润总额”项目的金额等于“营业利润”加上“营业外收入”，减去“营业外支出”后的余额填列。如为亏损以“-”号填列。,“所得税费用”项目应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。,“净利润”项目根据“利润总额”减去“所得税费用”后的余额填列。如为亏损以“-”号填列。,内容讲解,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(20-21),“综合收益总额”项目反映企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外其他交易或事项所引起的所有者权益变动。它反映净利润和其他综合收益税后净额的合计金额。,“其他综合收益”项目反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后净额。,内容讲解,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(22-23),“稀释每股收益”项目是指企业存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算的稀释每股收益。稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。,“基本每股收益”项目应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。,思 考？,内容讲解,四、利润表编制举例,例7-2红光公司在2021年4月份的损益类科目发生额如表7-5所示。,内容讲解,四、利润表编制举例,