5.1 期末账项调整与财务成果核算.ppt

学习子情境5.1期末账项调整与财务成果核算,会计岗位综合实训,情景引例,业务72：摊销无形资产价值12月31日，根据财务制度规定和无形资产明细账资料，对本期无形资产进行摊销。业务73：计提本月长期借款利息12月31日，根据财务制度规定和长期借款明细账资料，计提本月应负担的长期借款利息。业务74：计提坏账准备12月31日，根据往年的应收账款及坏账的发生情况，对本期应收账款按5的坏账率计提本年度的坏账准备。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,情景引例,业务75：计算本期各种应交税金12月31日，计算本月应交增值税，并结转本月应交未交增值税；计算本月应交城市维护建设税及应交教育费附加；计算应交房产税、车船税、土地增值税和印花税。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,情景引例,业务76：结转期间损益年12月31日，为了正确反映本期的盈利状况，将本月各损益类账户发生额结转到“本年利润”账户。业务77：计算并结转企业所得税12月31日，计算并结转本月应交企业所得税并编制企业所得税计算表。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,情景引例,业务78：利润分配年12月31日，按国家规定的按全年净利润的10提取法定盈余公积以外，按净利润的50向投资者分配现金红利。业务79：结转本年利润年12月31日，李明将本年利润转入“利润分配未分配利润”账户中。业务80：结转利润分配有关明细账户余额年12月31日，李明将利润分配有关明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”账户中。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,工作任务1.针对业务72 业务80，采用手工方式进行会计业务处理。（1）编制无形资产摊销计算表、长期借款利息计算表、坏账准备计提表；完成摊销无形资产价值、计提本月应负担的长期借款利息、计提坏账准备的账务处理。（2）编制应交增值税计算表、应交城市维护建设税和教育费附加计算表、应交房产税、车船税、土地使用税和印花税计算表；完成各种应交税费的账务处理。（3）结计损益类账户当前的发生额及余额，编制企业所得税计算表；完成结转期间损益、计算企业所得税、结转企业所得税的账务处理。（4）编制利润分配计算表；完成利润分配核算、年终结转本年利润、计算未分配利润余额的账务处理。（5）编制科目汇总表，登记总分类账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,工作任务2.针对业务72 业务80，采用电算方式进行会计业务处理。（1）会计主管编制自动结转分录。（2）针对每笔业务分别由会计1 生成或填制记账凭证、会计主管审核、会计2 进行记账处理。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,5.1 期末账项调整与财务成果核算,操作指导业务72：摊销无形资产价值核算,（一）手工处理1.会计2 编制无形资产摊销计算表。无形资产摊销采用直线法摊销。2.会计主管审核无形资产摊销计算表3.会计1 填制记账凭证，摊销金额记入“管理费用”账户的借方，同时记入“累计摊销”账户的贷方。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理1.在“总账”中，采用“自定义结转”方式，设置无形资产摊销自定义转账分录。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理2.在“总账”中，采用“自定义转账”方式，对0001无形资产摊销进行结转处理，生成摊销无形资产的转账凭证。3.主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,操作指导业务73：长期借款利息核算计提本月应负担的长期借款利息,（一）手工处理1.会计2 编制长期借款利息计算表，按照本企业与银行签订的借款合同计算长期借款利息。2.会计主管审核长期借款利息计算表。3.会计1 填制转账凭证，利息费用记入“财务费用”账户的借方，同时记入“长期借款应付利息”账户的贷方。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理1.在“总账”中，采用“自定义结转”方式，设置长期借款利息自定义转账分录。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理2.在“总账”中，采用“自定义转账”方式，对0002长期借款利息进行结转处理，生成长期借款利息的转账凭证。3.会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,操作指导业务74：应收款项减值核算计提坏账准备,（一）手工处理1.会计2 对应收账款状况进行分析并编制坏账准备计提表。按照本企业会计政策应收账款采用余额百分比法计提，计提比率为5。2.会计主管审核坏账准备计提表并报单位负责人批准。3.会计1 填制转账凭证，计提的坏账准备记入“资产减值损失”账户借方，同时记入“坏账准备”账户贷方。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理方法一1.在“总账”中，采用“自定义结转”方式，设置坏账准备自定义转账分录如表5-3。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理2.在“总账”中，采用“自定义转账”方式，对0003 坏账准备进行结转处理，生成坏账准备的转账凭证。3.会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理方法二：1.会计1 在“应收款管理”中，确认计提后编制计提坏账准备的转账凭证。2.在“总账”中，会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,操作指导业务75：应交税费核算计算本期各种应交税费,（一）手工处理1.会计2 编制应交增值税计算表，应交城市维护建设税及教育费附加计算表，应交房产税、车船税、土地使用税和印花税计算表。2.会计主管审核各税金计算表。3.会计1 分别填制相应的记账凭证。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理1.在“总账”中，采用“对应结转”方式，设置0001 进项税额转出、0002 销项税额转出、0003 转出进项税额转出对应转账分录如表5-4 表5-6。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理2.在“总账”中，采用“对应结转”方式，对0001 0003 转出未交增值税进行结转处理，生成进项税额转出、销项税额转出、进项税额转出的转账凭证。3.会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理4.会计1 在“总账”中，采用“自定义结转”方式，设置应交增值税自定义转账分录如表5-7。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理5.在“总账”中，采用“自定义转账”方式，对0003应交增值税进行结转处理，生成应交增值税的转账凭证。6.会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理7.在“总账”中，采用“自定义结转”方式，设置城建税、教育费附加及地方教育附加自定义转账分录如表5-8。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理8.在“总账”中，采用“自定义转账”方式，对0005 计算城建税、教育费附加及地方教育附加进行结转处理，生成城建税、教育费附加及地方教育附加的转账凭证。9.会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理10.在“总账”中，采用“自定义结转”方式，设置房产税、车船税、土地使用税自定义转账分录如表5-9。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理11.在“总账”中，采用“自定义转账”方式，对房产税、车船税、土地增值税进行结转处理，生成房产税、车船税、土地增值税的转账凭证。12.主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理13.在“基础档案”中，增加会计科目印花税。14.在总账系统中直接填制转账凭证并审核、记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,操作指导业务76：利润核算结转期间损益,（一）手工处理1.会计2 结计当前损益类账户发生额及余额。2.会计1 根据结计的各损益类账户明细账中当前的账户余额，填制记账凭证。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理1.在“总账”中，采用“期间损益”方式，设置凭证类型、本年利润科目为4103。2.在“总账”中，采用“期间损益结转”方式，根据收入、支出类型进行结转处理，生成期间损益结转的转账凭证。3.会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,操作指导业务77：利润核算计算并结转企业所得税,（一）手工处理1.会计2 根据企业所得税法和本企业会计制度的有关规定，利用各损益类账户的本月发生额、资产负债表和相关会计账簿记录，计算企业所得税，编制企业所得税计算表。2.会计主管审核企业所得税计算表。3.会计1 根据审核无误的企业所得税计算表，填制计算本月应交企业所得税的记账凭证和结转所得税的记账凭证。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理1.本月企业所得税在总账系统中直接填制手工计算的转账凭证并审核、记账。2.“总账”中，采用“对应结转”方式，对0004 结转所得税费用进行结转处理，转出科目为6801，转入科目为4103，生成结转所得税费用的转账凭证。3.会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,操作指导业务78：利润分配核算利润分配,（一）手工处理1.会计1 根据利润分配方案编制利润分配计算表。2.会计主管审核利润分配计算表。3.会计1 编制记账凭证，提取的法定盈余公积记入“盈余公积”账户的贷方，向投资者分配的利润记入“应付股利”账户的贷方。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理1.在“总账”中，采用“自定义结转”方式，设置盈余公积、应付股利自定义转账分录如表5-10、表5-11。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理2.在“总账”中，采用“自定义转账”方式，对盈余公积、应付股利进行结转处理，生成盈余公积、应付股利的转账凭证。3.会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,操作指导业务79：利润分配核算年终结转本年利润,（一）手工处理1.会计2 结计本年净利润和净损失。2.会计1 编制结转本年利润的记账凭证，将净利润转入“利润分配未分配利润”账户的贷方（如果是净损失则转入借方）。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理1.在“总账”中，采用“对应结转”方式，设置0004 本年利润转出对应转账分录如表5-12。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理2.在“总账”中，采用“对应结转”方式，对0004 本年利润进行结转处理，生成结转本年利润的转账凭证。3.会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,操作指导业务80：利润分配核算结转利润分配有关明细账户余额,（一）手工处理1.会计2 结计利润分配明细账当前余额。2.会计1 根据结计的利润分配明细账当前余额，填制结转利润分配明细账余额的记账凭证。将“利润分配提取盈余公积”、“利润分配应付股利”的借方余额从贷方转入“利润分配未分配利润”明细账的借方。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理1.在“总账”中，采用“对应结转”方式，设置0005 利润分配-提取法定盈余公积、0006 利润分配应付股利转出对应转账分录如表5-13、表5-14。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,（二）电算处理2.在“总账”中，采用“对应结转”方式，对0005 利润分配-提取法定盈余公积、0006 利润分配应付股利进行结转处理，生成利润分配-提取法定盈余公积、利润分配应付股利的转账凭证。3.会计主管审核，会计2 记账。,5.1 期末账项调整与财务成果核算,展示评价展示业务72 业务80手工方式编制的记账凭证及所附原始凭证、登记的日记账和明细账。输出业务72 业务80电算方式填制的记账凭证文件（Excel 格式）并进行展示。下载学习子情境5.1学习评价表，由学生填写小组评价得分后提交。,