企业财务会计(孔德兰)教师手册32141(1).doc

《企业财务会计》 教师手册 346 内容提要 《企业财务会计教师手册》是《企业财务会计》教材的配套资料。手册以教师用书为主要定位，针对教师在企业财务会计课程的教学过程中“教什么，怎么教”进行设计。以企业财务会计课程教学组织实施示范和教学活动记录为主要编写内容，按照《企业财务会计》教材12个学习情境进行安排。针对每一个学习情境，系统讲述学习情境设计思路，并在此基础上划分学习子情境，分配课时。同时对各学习情境的教学重点、难点、易错点、职业能力培养关键点进行解析。提供详细的教学实施方案，包含各子情境教学目标、教学时数、教学准备、教学设计、教学实施、教学检查、教学评价等内容。本手册还提供能力训练手册答案及难题解析，制定完备的学习情境和课程考核记录、考核方法、考核标准。 本书适用于高等职业院校、高等专科学校、成人高校、民办高校及本科院校举办的二级职业技术学院会计专业及其相关专业企业财务会计课程教师教学使用，也可供五年制高职、中职学生使用，并可作为社会从业人士的参考读物。 使用说明 《企业财务会计教师手册》按照《企业财务会计》教材12个学习情境进行安排。每一个学习情境包含【学习情境设计思路】、【学习子情境划分与课时分配】、【教学内容解析】、【教学实施方案】、【能力训练手册答案及难点解析】、【考核记录与考核标准】等项目。【学习情境设计思路】主要说明本学习情境的工作任务、划分学习子情境的载体、子情境排序依据、并对该载体选取的教学可行性进行简单说明。【学习子情境划分与课时分配】详细列举学习子情境及该子情境的学习内容和课时分配。【教学内容解析】包括教学重点解析、教学难点解析、操作易错点解析、职业能力培养关键点解析。【教学实施方案】包含各子情境教学目标、教学时数、教学准备、教学设计、教学实施、教学检查、教学评价等内容。【能力训练手册答案及难点解析】为本学习情境能力训练题目的答案，并对难题进行过程解析。【考核记录与考核标准】依据作业结果考核与过程考核相结合、教师考核与学生互评相结合的评价机制，提供了考核记录表和量化的实践能力考核标准。在12个学习情境的单元内容之后，本手册安排了课程考核相关内容，包括考核汇总表、考核方法、考核标准等内容。 【学习情境设计思路】、【学习子情境划分与课时分配】、【教学内容解析】、【教学实施方案】与《企业财务会计》教材紧密结合，是教学过程课堂活动的载体，可以作为企业财务会计课程教学的指导和参考。【能力训练手册答案及难点解析】、【考核记录与考核标准】与《能力训练手册》的相关内容对应衔接，其中作业结果考核内容为能力训练手册的相关内容，考核标准依据能力训练手册的训练内容依次制订，对学生进行能力考核时，本手册可以作为依据和标准。 目录 学习情境1 货币资业务金核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.3 其他货币资金业务核算 学习情境2 应收款项核算 学习子情境2.1 应收票据业务核算 学习子情境2.2 应收账款业务核算 学习子情境2.3 预付账款业务核算 学习子情境2.4 其他应收款业务核算 学习子情境2.5 应收款项减值业务核算 学习情境3 存货核算 学习子情境3.1 原材料业务的核算 学习子情境3.2 周转材料业务的核算 学习子情境3.3 库存商品业务的核算 学习情境4 固定资产核算 学习子情境4.1 在建工程业务核算 学习子情境4.2 固定资产业务核算 学习情境5 投资核算 学习子情境5.1 交易性金融资产业务核算 学习子情境5.2 持有至到期投资业务核算 学习子情境5.3 可供出售金融资产业务核算 学习子情境5.4 长期股权投资业务核算 学习情境6 无形资产及其他资产核算 学习子情境6.1 无形资产业务核算 学习子情境6.2 长期待摊费用业务核算 学习情境7 流动负债核算 学习子情境7.1 短期借款业务核算 学习子情境7.2 应付款项业务核算 学习子情境7.3 应付职工薪酬业务核算 学习子情境7.4 应交税费业务核算 学习情境8 非流动负债核算 学习子情境8.1 长期借款业务核算 学习子情境8.2 应付债券业务核算 学习情境9 所有者权益核算 学习子情境9.1 实收资本业务核算 学习子情境9.2 资本公积业务核算 学习子情境9.3 留存收益业务核算 学习情境10 收入和费用核算 学习子情境10.1 收入业务核算 学习子情境10.2 费用业务核算 学习情境11 利润核算 学习子情境11.1 利润形成业务核算 学习子情境11.2 利润分配业务核算 学习情境12 财务会计报告编制 学习子情境12.1 资产负债表编制 学习子情境12.2 利润表编制 学习子情境12.3 现金流量表编制 学习子情境12.4 所有者权益变动表编制 学习子情境12.5 会计报表附注编制 学习情境1 货币资金业务核算 一、学习情境设计思路 货币资金业务核算的学习情境采用了工作过程系统化的课程开发技术，是以真实企业的日常典型货币资金业务为载体，以会计核算工作账务处理流程为序化标准，以相关会计职业资格大纲与指导用书为参考标准进行教学设计。让学生在学习情境中学习并掌握企业货币资金业务核算的基本原理和业务技能，增强课程内容与职业岗位能力要求的相关性，培养学生具有敬业精神、团队合作和良好的职业道德修养。 二、学习子情境划分与课时分配 学习子情境 教学内容 课时分配 1 库存现金业务的核算 1 库存现金收入业务的核算 0.5 2 2 库存现金支出业务的核算 0.5 3 库存现金提取业务的核算 1 2 银行存款业务的核算 1 送存库存现金业务的核算 1 2 2 银行转账业务的核算 1 3 其他货币资金业务的核算 1 银行本票业务的核算 0.5 2 2 银行汇票业务的核算 0.5 3 信用卡存款业务核算 0.25 4 信用卡保证金存款业务核算 0.25 5 外埠存款业务核算 0.5 合 计 6 三、教学内容解析 （一）教学重点解析 1.库存现金的核算方法 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 业务内容 会计处理 收到零星产品销售收入 借：库存商品 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税金） 从银行提取现金 借：库存现金（按支票存根记载的金额） 贷：银行存款 预借差旅费 借：其他应收款等（按实际借出金额） 贷：库存现金 2.银行存款的核算方法 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。 业务内容 会计处理 将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 收回应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 收回其他应收暂付款 借：银行存款等 贷：其他应收款 3.其他货币资金的核算方法 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、外埠存款等。 业务内容 会计处理 银行 本票 企业申请银行本票 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 持银行本票进行业务结算 借：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 银行 汇票 企业申请银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 持银行汇票进行业务结算 借：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 信用卡 企业申请信用卡 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 企业持信用卡购物或支付有关费用 借：管理费用等 贷：其他货币资金——信用卡 企业注销信用卡 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 信用证保证金 企业申请信用证 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 持信用卡办理业务 借：借：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证保证金 收到信用证余款 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用证保证金 外埠 存款 企业申请异地采购专户 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 异地采购办理结算 借：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款（多余款项退回） 贷：其他货币资金——外埠存款 银行存款（补付不足款项） （二）教学难点解析 1.职工差旅费的核算 业务内容 会计处理 预支出差费用 借：其他应收款（按实际借出金额） 贷：库存现金 收到交回的剩余款 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 补报不足的费用 借：管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 库存现金（按实际补付的现金） 2. 银行本票/汇票的核算 业务内容 会计处理 企业申请银行本票/汇票 借：其他货币资金——银行本票/银行汇票 贷：银行存款 持银行本票/汇票进行业务结算 借：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票/银行汇票 银行本票/汇票多余款项退回 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票/银行汇票 补付银行本票/汇票的不足款项 借：其他货币资金——银行本票/银行汇票 贷：银行存款 （三）操作易错点解析 1.含税收入税金计算公式： 不含税销售收入=含税销售收入/（1+17%） 增值税销项税金=不含税销售收入×17% （四）职业能力培养关键点 1．库存现金收入、支出、提取业务的账务处理流程和基本会计核算方法 2．银行存款提取、送存业务的账务处理流程和基本会计核算方法 3．银行本票、银行汇票业务的账务处理流程和基本会计核算方法 四、教学实施方案 学习子情境4.1.1 库存现金核算 子情境概述 该情境是以企业日常典型的库存现金业务为载体，以库存现金业务的基本会计核算原理为知识基础，以业务的账务处理流程为序化标准，完成相关工作任务的实践操作。 教学目标 1．能按照《企业会计准则》要求选择合理的会计核算方法 2．能按照规范流程和方法进行收入库存现金业务的核算 3．能按照规范流程和方法进行支付库存现金业务的核算 4．能按照规范流程和方法进行提取库存现金业务的核算 5．能按照规范流程和方法进行库存现金清查业务的核算 6．会填制、审核相关原始凭证 7．会填制记账凭证 8．会登记日记账、明细账和总账 教学时数 2课时 教学组织与实施 步 骤 教师 学生 教学过 程记录 教学活动 资源 教学活动 资源 明确任务 1．收入库存现金业务的核算 2．支付库存现金业务的核算 3．提取库存现金业务的核算 4．库存现金清查业务的核算 课程网页 邮箱等 及时查阅 教学准备 1．指导学生收集下列信息 库存现金业务核算的主要内容、基本原理和账务处理流程。 2.引导学生获取完成具体任务的专业知识和职业技能 掌握库存现金业务的账务处理流程；掌握库存现金日常业务的核算方法和基本原理；具备审核与填制库存现金业务原始凭证的能力；具备填制与审核记账凭证的能力；具备登记日记账、明细账、总账的能力。 3．准备教学实施工具 企业会计准则1份；会计基础工作规范1份；库存现金账务处理流程图；现金支票、收据、发票、借款单、费用报销单等原始单据；通用记账凭证；库存现金日记账、各类明细账、总账；教学课件、软件；多媒体教学设备；网络教学资源；视频教学资料。 票账证表库 图片图像库 工具及其操作视频及动画演示 教材阅读 复习相关知识点与技能 资讯查询 小组讨论 介绍业务内容的动态资源 教学设计 1．讲解会计核算原理 结合教学案例讲解库存现金收入业务、支付业务、提取业务和清查业务的基本核算原理。 2．明确工作流程 明确库存现金收入业务、支付业务、提取业务和清查业务的工作流程，确定完成任务的步骤和程序。 3．教学组织形式 本学习子情境教学以小组为单位进行，要求学生自行进行小组分工，划分角色，并确定合作形式，具体角色有出纳人员、会计人员、会计主管人员、单位负责人、经办人员。 4 ．安排学习时间 收入库存现金核算、支付库存现金核算（1课时）； 提取库存现金核算、库存现金清查业务核算（1课时）。 电子课件 动画演示 示范教学录像 教学实施 1.学生按照既定计划按步骤完成工作任务 （1）收入库存现金业务的核算 清点现金→审核收入业务单据→编制记账凭证→登记日记账、总账 （2）支付库存现金业务的核算 审核支付业务单据→清点现金→编制记账凭证→登记日记账、总账 （3）提取库存现金业务的核算 签发现金支票→从银行提取现金→清点现金→编制记账凭证→登记日记账、总账 （4）库存现金清查业务的核算 结出现金日记账、总账余额→清点现金→账实核对→编写现金盘点表→处理长短款→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账 2.学生提交工作成果——会计凭证、现金日记账、总账 3.工作成果归档 动画演示 学生根据课堂教学内容在课堂或课后完成能力训练手册中的同步实训内容，提交相关作业 提交学习中的问题与思考 教学检查 1.学生自行对工作过程及结果进行检查 2.教师进行过程的监督与检查，重点检查以下几个方面： 是否按照角色定位，完成不同的工作任务；是否按照有关规定准确完成库存现金业务的原始凭证的审核和填制；是否按照有关规定准确完成记账凭证的编制；是否按照有关规定准确完成现金日记账、明细账、总账等账簿的登记。 小组内互相自查并记录 参照教师提供的相关演示资源对照进行 教学评价 由学生和教师共同对工作任务完成情况进行评价： 1．由学生分别进行自我评估和小组内成员的互评，具体包括团队合作情况、工作态度、与业务单位沟通能力等方面。 2．由教师对学生的库存现金业务的会计核算能力及账务处理能力进行评价。 3．由教师对学生工作任务的完成情况进行综合评价，确定本项目的考核成绩。 学习子情境4.1.2 银行存款核算 子情境概述 该情境是以企业日常典型的银行存款业务为载体，以银行存款业务的基本会计核算原理为知识基础，以业务的账务处理流程为序化标准，完成相关工作任务的实践操作。 教学目标 1．能按照《企业会计准则》要求选择合理的会计核算方法 2．能按照规范流程和方法进行现金送存银行业务的核算方法 3．能按照规范流程和方法进行银行转账业务的核算 4．能按照规范流程和方法进行银行存款期末对账业务的操作方法 5．会填制、审核相关原始凭证 6．会填制记账凭证 7．会登记日记账、明细账和总账 教学时数 2课时 教学组织与实施 步 骤 教师 学生 教学过 程记录 教学活动 资源 教学活动 资源 明确任务 1．现金送存银行业务的核算 2．银行转账业务的核算 3．银行存款期末对账业务的操作 课程网页、邮箱等 及时查阅 教学准备 1．指导学生收集下列信息 银行存款业务核算的主要内容、基本原理和账务处理流程。 2.引导学生获取完成具体任务的专业知识和职业技能 掌握银行存款业务的账务处理流程；掌握银行存款日常业务的核算方法和基本原理；具备审核与填制银行存款业务原始凭证的能力；具备填制与审核记账凭证的能力；具备登记日记账、明细账、总账的能力。 3．准备教学实施工具 企业会计准则1份；会计基础工作规范1份；银行存款账务处理流程图；转账支票、收据、发票、借款单、费用报销单等原始单据；记账凭证；银行存款日记账、各类明细账、总账；教学课件、软件；多媒体教学设备；网络教学资源；视频教学资料。 票账证表库、图片图像库 工具及其操作视频及动画演示 教材阅读 复习相关知识点与技能 资讯查询 小组讨论 介绍业务内容的动态资源 教学设计 1．讲解会计核算原理 结合教学案例讲解现金送存业务、银行转账业务和银行存款期末对账业务的基本核算原理。 2．明确工作流程 明确现金送存业务、银行转账业务和银行存款期末对账业务的工作流程，确定完成任务的步骤和程序。 3．教学组织形式 本学习子情境教学以小组为单位进行，要求学生自行进行小组分工，划分角色，并确定合作形式，具体角色有出纳人员、会计人员、会计主管人员、单位负责人、经办人员。 4．安排学习时间 现金送存银行业务的核算、银行转账业务的核算（1课时）； 银行存款期末对账业务的操作（1课时）。 电子课件 动画演示 示范教学录像 教学实施 1.学生按照既定计划按步骤完成工作任务 （1）现金送存银行业务的核算 清点与整理票币→填制并审核现金交款单等业务单据→编制记账凭证→登记日记账、总账 （2）银行转账业务的核算 付款方：签发转账支票→编制记账凭证→登记日记账、总账 收款方：审核转账支票→填写并审核银行进账单→编制记账凭证→登记日记账、总账 （3）银行存款期末对账业务的操作 结出银行存款日记账余额→与银行存款对账单核对→查明账单核对不符事项→编写银行存款余额调节表 2.学生提交工作成果——会计凭证、银行存款日记账、总账、银行存款余额调节表 3.工作成果归档 动画演示 学生根据课堂教学内容在课堂或课后完成能力训练手册中的同步实训内容，提交相关作业 提交学习中的问题与思考 教学检查 1.学生自行对工作过程及结果进行检查 2.教师进行过程的监督与检查，重点检查以下几个方面： 是否按照角色定位，完成不同的工作任务；是否按照有关规定准确完成银行存款业务的原始凭证的审核和填制；是否按照有关规定准确完成记账凭证的编制；是否按照有关规定准确完成银行存款日记账、明细账、总账等账簿的登记。 小组内互相自查并记录 参照教师提供的相关演示资源对照进行 教学评价 由学生和教师共同对工作任务完成情况进行评价： 1．由学生分别进行自我评估和小组内成员的互评，具体包括团队合作情况、工作态度、与业务单位沟通能力等方面。 2．由教师对学生的银行存款业务的会计核算能力及账务处理能力进行评价。 3．由教师对学生工作任务的完成情况进行综合评价，确定本项目的考核成绩。 学习子情境4.1.3 其他货币资金核算 子情境概述 该情境是以企业日常典型的其他货币资金业务为载体，以其他货币资金业务的基本会计核算原理为知识基础，以业务的账务处理流程为序化标准，完成相关工作任务的实践操作。 教学目标 1．能按照《企业会计准则》要求选择合理的会计核算方法 2．能按照规范流程和方法进行银行本票业务的核算 3．能按照规范流程和方法进行银行汇票业务的核算 4．能按照规范流程和方法进行外埠存款业务的核算 5．能按照规范流程和方法进行信用卡业务的核算 6．能按照规范流程和方法进行存出投资款业务的核算 7．会填制、审核相关原始凭证 8．会填制收、付款和转账凭证 9．会登记明细账和总账 教学时数 2课时 教学组织与实施 步 骤 教师 学生 教学过 程记录 教学活动 资源 教学活动 资源 明确任务 1．银行本票业务的核算 2．银行汇票业务的核算 3．外埠存款业务的核算 4．信用卡业务的核算 5．存出投资款业务的核算 课程网页 邮箱等 及时查阅 教学准备 1．指导学生收集下列信息 其他货币资金业务核算的主要内容、基本原理和账务处理流程。 2.引导学生获取完成具体任务的专业知识和职业技能 掌握其他货币资金业务的账务处理流程；掌握其他货币资金业务的日常核算方法和基本原理；具备审核与填制其他货币资金业务原始凭证的能力；具备填制与审核记账凭证的能力；具备登记日记账、明细账、总账的能力。 3．准备教学实施工具 企业会计准则1份；会计基础工作规范1份；其他货币资金账务处理流程图；汇票、本票、收据、发票、借款单、费用报销单等原始单据；记账凭证；其他货币资金日记账、各类明细账、总账；教学课件、软件；多媒体教学设备；网络教学资源；视频教学资料。 票账证表库 图片图像库 工具及其操作视频及动画演示 教材阅读 复习相关知识点与技能 资讯查询 小组讨论 介绍业务内容的动态资源 教学设计 1．讲解会计核算原理 结合教学案例讲解银行本票业务、银行汇票业务、外埠存款业务、信用卡业务、存出投资款业务的基本核算原理。 2．明确工作流程 明确银行本票业务、银行汇票业务、外埠存款业务、信用卡业务、存出投资款业务的核算工作流程，确定完成任务的步骤和程序。 3．教学组织形式 本学习子情境教学以小组为单位进行，要求学生自行进行小组分工，划分角色，并确定合作形式，具体角色有出纳人员、会计人员、会计主管人员、单位负责人、经办人员。 4．安排学习时间 银行本票业务的核算、银行汇票业务的核算（1课时）； 外埠存款业务的核算、信用卡业务的核算、存出投资款业务的核算（1课时）。 电子课件 动画演示 示范教学录像 教学实施 1.学生按照既定计划按步骤完成工作任务 （1）银行本票业务的核算 付款方：填写银行本票业务委托书→申请签发银行本票→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账 收款方：审核银行本票→填写银行本票背面信息和银行进账单→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账 （2）银行汇票业务的核算 付款方：填写银行汇票业务委托书→申请签发银行汇票→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账→持银行汇票办理结算→签发行退回多余款项→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账 收款方：审核银行汇票→填写银行汇票实际结算金额、背面信息和银行进账单→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账 （3）外埠存款业务的核算 填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账→异地办理结算→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账 （4）信用卡业务的核算 向银行申请办理信用卡业务→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账→使用信用卡结算→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账 （5）存出投资款业务的核算 向证券公司划出资金→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账→投资业务结算→编制记账凭证→登记日记账、明细账、总账 2.学生提交工作成果——会计凭证、其他货币资金日记账、总账 3.工作成果归档 动画演示 学生根据课堂教学内容在课堂或课后完成能力训练手册中的同步实训内容，提交相关作业 提交学习中的问题与思考 教学检查 1.学生自行对工作过程及结果进行检查 2.教师进行过程的监督与检查，重点检查以下几个方面 是否按照角色定位，完成不同的工作任务；是否按照有关规定准确完成其他货币资金业务的原始凭证的审核和填制；是否按照有关规定准确完成收、付款记账凭证以及转账凭证的编制；是否按照有关规定准确完成其他货币资金日记账、明细账、总账等账簿的登记。 小组内互相自查并记录 参照教师提供的相关演示资源对照进行 教学评价 由学生和教师共同对工作任务完成情况进行评价： 1．由学生分别进行自我评估和小组内成员的互评，具体包括团队合作情况、工作态度、与业务单位沟通能力等方面。 2．由教师对学生的其他货币资金业务的会计核算能力及账务处理能力进行评价。 3．由教师对学生工作任务的完成情况进行综合评价，确定本项目的考核成绩。 五、能力训练手册答案及难题解析 职业判断能力训练 一、单项选择题 1．A 2．C 3．B 4．C 5．B 6．B 7．C 8．A 9．A 10．B 二、多项选择题 1. AB 2. BC 3． ABCDE 4. ABCD 5. ABD 6. AC 7. ABCD 8. ACD 9． AD 10． BC 三、判断题 1.对 2.错 3.对 4.错 5.错 6.对 7.对 8.对 9.对 10.错 职业实践能力训练 一、计算分析题 1.借：库存现金 4500 贷：其他应收款-张利民 4500 2.借：库存现金 25600 贷：银行存款 25600 3.借：管理费用 900 库存现金 100 贷：其他应收款—李大强 1000 4.借：管理费用—办公费 400 贷：库存现金 400 5.借：银行存款 1200 贷：库存现金 1200 6.借：应付职工薪酬—工资 25600 贷：库存现金 25600 7.借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80 贷：库存现金 80 8.借：其他货币资金—银行本票存款 9500 贷：银行存款 9500 9.借：原材料 8000    应交税费—应交增值税（进项税额） 1360 贷：其他货币资金—银行本票存款 9360 10.借：银行存款 19500 贷：其他货币资金—银行汇票存款 19500 二、实务操作题 1． 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月1日 附件： 2张 摘要 会计科目 金额 记账 总账科目 明细科目 借方 贷方 支付广告费 销售费用 广告费 50000.00 银行存款 工商银行 50000.00 结算方式 合计 ￥50000.00 ￥50000.00 财务主管： 记账： 审核： 制单： 2． 记 账 凭 证 记字： 号 2010年12月27日 附件： 2 张 摘要 会计科目 金额 记账 总账科目 明细科目 借方 贷方 流水线安装 在建工程 生产流水线 20000.00 银行存款 工商银行 20000.00 结算方式 合计 ￥20000.00 ￥20000.00 财务主管： 记账： 审核： 制单： 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月5日 附件： 1张 摘要 会计科目 金额 记账 总账科目 明细科目 借方 贷方 汇票承付 应付票据 光大公司 80000.00 银行存款 工商银行 80000.00 结算方式 合计 ￥80000.00 ￥80000.00 财务主管： 记账： 审核： 制单： 4． 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月07日 附件： 1张 摘要 会计科目 金额 记账 总账科目 明细科目 借方 贷方 销售部李卫借款 其他应收款 李卫 1500.00 库存现金 1500.00 结算方式 合计 ￥1500.00 ￥1500.00 财务主管： 记账： 审核： 制单： 5． 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月07日 附件： 1张 摘要 会计科目 金额 记账 总账科目 明细科目 借方 贷方 收欠款 银行存款 工商银行 150000.00 应收账款 杭州伟兴 150000.00 结算方式 合计 ￥150000.00 ￥150000.00 财务主管： 记账： 审核： 制单： 职业拓展能力训练 一、综合题 1.答案： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 ① 借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ② 借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2）根据编制银行存款余额调节表。 表1—1 甲公司银行存款余额调节表 2008年12月31日 单位：万元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收、公司未收款 减：银行已付、公司未付款 432 384 32 银行对账单余额 加：公司已收、银行未收款项 减：公司已付、银行未付款 664 480 360 调节后的存款余额 784 调节后的存款余额 784 2.答案： （1）将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对，找出未达账项。 ①银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项： 6月30日，公司托收承付收到销货款22 000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。 ②公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项： 6月29日，支付材料款（转支#543326）30 500元，银行尚未入账； ③公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项： 6月30日，销货款（转支#81972）28 9900元，公司已经入账，银行尚未入账； ④银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项： 6月30日，银行支付短期借款利息单3 360，公司尚未入账。 （2）根据编制银行存款余额调节表，检验出企业与银行双方账目是相符的 表1—4 黄河工厂银行存款余额调节表 ××年6月30日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项 减：银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项 122 480 22 000 3 360 银行对账单余额 加：公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项 减：公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项 142 630 28 990 30 500 调节后的存款余额 141 120 调节后的存款余额 141 120 3.答案： （1）根据乙公司6月份有关银行存款日记账和银行对账单资料分析未达账项 ①银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项： 6月26日，公司委托银行收取销货款60 000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。 ②公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项： 6月27日，公司因购买材料开出转账支票30 000元，银行尚未入账； ③公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项： 6月30日，公司销售货物收到转账支票40 000元，公司已经入账，银行尚未入账； ④银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项： 6月30日，银行已经按合同规定为公司支付电费110 000元，公司尚未入账。 （2）乙公司银行存款余额调节表 表1—5 乙公司银行存款余额调节表 ××年6月30日 单位：元 项目 金额 项目 金额 公司银行存款日记账余额 加