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课后习题参考答案 第一章 练习题1 （1）资产项目：（1）（2）（3）（4）（5）（6）；负债项目：（8）（9）；所有者权益项目：（7） （2）资产总额＝10 000＋200 000＋110 000＋50 000＋150 000＋400 000＝920 000元 负债总额＝200 000＋20 000＝220 000元 所有者权益＝700 000元 练习题2 （1）资产项目有（1）（2）（3）（4）（5）（8）（9）；负债项目有（6）（7）（13）；所有者权益项目有（10）（11）（12）（14） （2）资产总额=15 600 000元；负债项目=1 000 000元；所有者权益=14 600 000元。 练习题3 （1） 经济业务的发生对会计要素的影响如下表： 单位：元 会计要素项目 及数量关系 资产380 000 负债120 000 所有者权益260 000 （1） 固定资产＋30 000 银行存款－30 000 （2） 原材料＋20 000 实收资本＋20 000 （3） 银行存款－6 000 应付账款－6 000 （4） 银行存款＋8 000 应收账款－8 000 （5） 长期借款－50 000 实收资本＋50 000 （6） 实收资本＋20 000 资本公积－20 000 期末余额 394 000 64 000 330 000 从上表可以看出，6月末该公司的资产总额为394 000元，负债总额为64 000元，所有者权益总额为330 000元。 资产（394 000）=负债（64 000）＋所有者权益（330 000） 练习题4 会计要素项目 及数量关系 资产600 000 负债110 000 所有者权益490 000 （1） 原材料＋5 000 应付账款＋5 000 （2） 原材料＋3 000 银行存款－3 000 （3） 银行存款＋30 000 短期借款＋30 000 （4） 银行存款＋20 000 应收账款－20 000 （5） 其他应收款＋10 000 库存现金－10 000 （6） 银行存款－10 000 短期借款－10 000 （7） 固定资产＋30 000 资本公积＋30 000 （8） 短期借款＋5 000 应付账款－5 000 （9） 银行存款－20 000 应交税费－20 000 （10） 实收资本＋10 000 盈余公积－10 000 期末余额 635 000 115 000 520 000 资产635 000 = 负债115 000 ＋ 所有者权益520 000 练习题5 经济业务的发生对会计要素的影响如下表： 单位：元 会计要素项目 及数量关系 资产 负债 所有者权益 （1） 库存现金＋8 000 银行存款－8 000 （2） 银行存款＋9 000 短期借款＋9 000 （3） 原材料＋5 000 银行存款－5 000 （4） 原材料＋30 000 应付账款＋30 000 （5） 银行存款－5 000 应付账款－5 000 （6） 银行存款＋9 000 应收账款－9 000 （7） 银行存款－60 000 固定资产＋60 000 （8） 银行存款＋40 000 实收资本＋40 000 合计 74 000 34 000 40 000 由上表可知：资产=权益（负债＋所有者权益） 第二章 练习题1 （1）采用借贷记账法编制会计分录。 业务（1）借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000 业务（2）借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 000 业务（3）借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000 业务（4）借：生产成本 12 000 贷：原材料 12 000 业务（5）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 业务（6）借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 业务（7）借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000 业务（8）借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 （2）开设有关总分类账户，将上述分录登记入账。 库存现金 银行存款 月初余额 500 月初余额 199 000 （2） 40 000 （5） 3 000 （1） 300 000 （5） 3 000 本月合计 3 000 （6） 20 000 （7） 35 000 月末余额 3 500 （8） 30 000 本月合计 320 000 本月合计 108 000 月末余额 411 000 原 材 料 固定资产 月初余额 5 500 （4） 12 000 月初余额 160 000 （3） 20 000 （2） 40 000 本月合计 20 000 本月合计 12 000 本月合计 40 000 月末余额 13 500 月末余额 200 000 生产成本 短期借款 月初余额 15 000 （8） 30 000 月初余额 10 000 （4） 12 000 （6） 20 000 本月合计 12 000 本月合计 30 000 本月合计 20 000 月末余额 27 000 月末余额 0 应付账款 实收资本 （7） 35 000 月初余额 50 000 月初余额 320 000 （3） 20 000 （1） 300 000 本月合计35 000 本月合计 20 000 本月合计 300 000 月末余额 35 000 月末余额 620 000 根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”： 总分类账户发生额及余额试算平衡表 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 500 3 000 3 500 银行存款 199 000 320 000 108 000 411 000 原 材 料 5 500 20 000 12 000 13 500 固定资产 160 000 40 000 200 000 生产成本 15 000 12 000 27 000 短期借款 10 000 30 000 20 000 0 应付账款 50 000 35 000 20 000 35 000 实收资本 320 000 300 000 620 000 合 计 380 000 380 000 460 000 460 000 655 000 655 000 练习题2 （1） 采用借贷记账法编制会计分录： 业务（1）借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 业务（2）借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 业务（3）借：应交税费 2 000 贷：银行存款 2 000 业务（4）借：原材料 5 000 贷：应付账款 5 000 业务（5）借：应付账款 6 000 贷：银行存款 6 000 业务（6）借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 业务（7）借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 业务（8）借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000 业务（9）借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 业务（10）借：资本公积 4 000 贷：实收资本 4 000 （2） 进行试算平衡： 试算平衡表 项目 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 库存现金 2 000 2 000 1 000 3 000 银行存款 50 000 75 000 20 000 105 000 应收账款 8 000 5 000 3 000 其他应收款 1 000 1 000 2 000 原材料 10 000 5 000 15 000 固定资产 30 000 10 000 40 000 短期借款 30 000 20 000 50 000 应付账款 5 000 6 000 5 000 4 000 应交税费 10 000 2 000 8 000 实收资本 50 000 54 000 104 000 资本公积 6 000 4 000 2 000 合计 101 000 101 000 105 000 105 000 168 000 168 000 练习题3 运用借贷记账法编制会计分录 业务（2）提现，办公室备用 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 借：其他应收款 5 000 贷：库存现金 5 000 业务（3）以银行存款支付邮电费 借：管理费用 10 000 贷：银行存款 10 000 业务（4）赊销产品 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 业务（5）以银行存款购买材料 借：原材料 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 29 250 业务（6）收回货款 借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500 业务（7）职工预借差旅费 借：其他应收款——李明 1 000 贷：库存现金 1 000 业务（8）提现，备发工资 借：库存现金 80 000 贷：银行存款 80 000 业务（9）以银行存款支付本月水电费 借：管理费用 5 000 贷：银行存款 5 000 业务（10）以银行存款支付仓库租金 借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000 业务（11）职工报账，退回剩余现金 借：管理费用 750 库存现金 250 贷：其他应收款――李明 1 000 业务（12）以银行存款支付短期借款利息 借：财务费用 1 240 贷：银行存款 1 240 银行存款日记账 年 凭证 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 字 号 1 1 期初余额 400 000 1 2 提现，办公室备用 库存现金 5 000 395 000 1 3 支付邮电费 管理费用 10 000 385 000 1 5 购买材料 原材料等 29 250 355 750 1 7 收到货款 应收账款 58 500 414 250 1 9 提现，备发工资 库存现金 80 000 334 250 1 15 支付水电费 管理费用 5 000 329 250 1 20 支付仓库租金 销售费用 10 000 319 250 1 28 支付短期借款利息 财务费用 1 240 318 010 1 31 本月合计 58 500 140 490 练习题4 运用借贷记账法编制会计分录： 业务(1)借:原材料 36 800 贷:应付账款—东方公司 36 800 业务(2)借:应付账款—东方公司 51 800 贷:银行存款 51 800 业务(3)借:原材料 42 300 贷:应付账款—东方公司 42 300 业务(4)借:原材料 60 000 贷:应付账款—新新公司 60 000 业务(5)借:应付账款—东方公司 30 000 贷:银行存款 30 000 应付账款总账余额＝20 000＋36 800－51 800＋42 300＋60 000－30 000＝77 300 其中：“应付账款――东方公司”明细账余额为12 300元； “应付账款――新新公司”明细账余额为65 000元。 应付账款总账 20×3年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 1 略 略 月初余额 贷 20 000 略 略 赊购材料 36 800 贷 56 800 略 略 支付欠款 51 800 贷 5 000 略 略 赊购材料 42 300 贷 47 300 略 略 赊购材料 60 000 贷 107 300 略 略 支付欠款 30 000 贷 77 300 本月合计 81 800 139 100 贷 77 300 应付账款明细账 东方公司 20×3年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 1 略 略 略 月初余额 贷 15 000 略 略 略 赊购材料 36 800 贷 518 000 略 略 略 支付欠款 51 800 平 0 略 略 略 赊购材料 42 300 贷 42 300 略 略 略 支付欠款 30 000 贷 12 300 本月合计 81 800 79 100 贷 12 300 新新公司 20×3年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 1 略 略 略 月初余额 贷 5 000 略 略 略 赊购材料 60 000 贷 65 000 本月合计 0 60 000 贷 65 000 第三章 练习题1 吉澳公司8月份因经营活动收到的现金 =50＋8.5＋35＋（46.8－3）=137.3（万元） 练习题2 （1）吉澳公司购建固定资产支付的现金=250万元 （2）吉澳公司处置固定资产收回的现金净额=18－3=15（万元） 练习题3 （1）借款所收到的现金=150＋300=450（万元） （2）偿还债务所支付的现金=（100＋150－120）＋（280＋300－410）=300（万元） 练习题4 （1）会计分录 ①借：原材料 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 贷：银行存款 351 ②借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ③借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 ④借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 ⑤借：营业外支出 20 贷：固定资产清理 20 （2） 利润表 编制单位：吉澳公司 20×3年12月 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 530 减：营业成本 200 营业税金及附加 0 销售费用 10 管理费用 15 财务费用 5 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 0 投资收益（亏损以“－”号填列） 0 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 300 加：营业外收入 0 减：营业外支出 20 三、利润总额（亏损以“－”号填列） 280 减：所得税费用 70 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 210 第四章 练习题1 （1） 银行存款余额调节表 项目 余额 项目 余额 银行对账单余额 100 000 公司银行存款日记账余额 90 000 加：公司已收银行未收 14 000 加：银行已收公司未收 20 000 减：公司已付银行未付 7 000 减：银行已付公司未付 3 000 调节后余额 107 000 调节后余额 107 000 (2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步核对查明原因，发现错账、漏账等应立即予以纠正。 练习题2 业务（1） 借：其他货币资金——银行汇票 30 000 贷：银行存款 30 000 业务（2） 借：其他货币资金——外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 业务（3） 借：其他货币资金——信用卡 10 000 贷：银行存款 10 000 业务（4） 借：材料采购 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：其他货币资金——银行汇票 23 400 业务（5） 借：银行存款 6 600 贷：其他货币资金——银行汇票 6 600 业务（6） 借：材料采购 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金——外埠存款 46 800 业务（7） 借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金——外埠存款 3 200 业务（8） 借：其他货币资金——存出投资款 300 000 贷：银行存款 300 000 练习题3 （单位：万元） 业务（1） 借：交易性金融资产——A公司债券——成本 998 投资收益 2 贷：银行存款 1 000 业务（2） 借：交易性金融资产——B公司股票——成本 140 应收股利 4 投资收益 0.72 贷：银行存款 144.72 业务（3） 借：银行存款 4 贷：应收股利 4 业务（4） 借：交易性金融资产——A公司债券——公允价值变动 42 贷：公允价值变动损益——A公司债券 42 借：公允价值变动损益——B公司股票 12 贷：交易性金融资产——B公司股票——公允价值变动 12 业务（5） 借：银行存款 104 投资收益 1 交易性金融资产——B公司股票——公允价值变动 9 贷：交易性金融资产——B公司股票——成本 105 公允价值变动损益——B公司股票 9 业务（6） 借：应收股利 0.2 贷：投资收益 0.2 业务（7） 借：银行存款 0.2 贷：应收股利 0.2 业务（8） 借：交易性金融资产——A公司债券——公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益——A公司债券 20 借：交易性金融资产——B公司股票——公允价值变动 2