会计模拟实验第一章赵岩.ppt

会计模拟实验教学课件,河北经贸大学会计学院 赵岩,第一章目标企业概况,学习目的与要求,了解目标企业的背景资料和组织结构；掌握目标企业的生产工艺流程；掌握目标企业的会计机构设置；掌握目标企业的会计人员配备及其岗位职责；掌握目标企业的账务处理程序；掌握目标企业的会计政策。,第一节 目标企业组织与生产情况,宏远电力设备配件有限公司创建于一九九八年，位于河北省石家庄市，专业从事电力机械配件的生产和设备的修理工作。公司现有员工400人，注册资本1300万元，年营业额1亿元。全厂设有机加工（包括车工、轴瓦、铆焊等三个班组）、热处理、机修三个车间，拥有各种加工设备57台套，拥有硬度、金相、超声波、磁力探伤仪器等多台套及先进的金属实验室。工厂有健全的质量管理体系，零配件严格按国标、电力部标准组织生产，重要的零配件都经过硬度检验、金相分析、探伤检验、力学试验，让客户放心，主要产品高强度螺栓、合金轴瓦、汽封环的生产和销售已于2000年通过BSEN ISO9001:2000质量管理体系的认证。,第一节 目标企业组织与生产情况,企业名称：宏远电力设备配件有限公司公司住所：石家庄市裕华东路128号开户银行名称：中国工商银行石家庄裕华支行开户帐号：0402021529300013000注册登记地：石家庄市裕华区工商行政管理局取得工商登记证上的注册号：23826267,第一节 目标企业组织与生产情况,公司性质：有限责任公司公司注册资本：1300万元公司经营期限：五十年公司的经营范围：主要生产高温、高强度紧固件，汽轮机轴承、汽封环等配件；同时生产管道伸缩节，吊轴承、省煤器，各种规格管夹及滑动轴承等。,第一节 目标企业组织与生产情况,公司法人：张文斌公司各股东及出资方式和出资额的情况：股东一：张文斌 身份证号码：130105196130211047家庭住址：石家庄市新华区北方街25号出资方式：货币方式出资91万元，占注册资本的70%。股东二：刘翔 身份证号码：130103196250051123家庭地址：石家庄市新华区和平街137号出资方式：货币方式出资26万元，占注册资本的20%。,第一节 目标企业组织与生产情况,股东三：何飞 身份证号码：130105197080115867家庭住址：石家庄市桥东区红旗路342号 出资方式：实物方式出资13万元，占注册资本的10%。增值税认定资格：一般纳税人纳税人识别号：130106763425889（国税），010288240（地税）,第二节 目标企业会计机构设置及岗位职责,宏远电力设备配件有限公司设有独立的会计机构财务部，统一负责公司的会计核算与会计管理工作。共配备会计人员6人，其中，财务总监1人，财务部经理1人，会计核算人员3人，出纳1人。,财务副总经理岗位责任制,1.在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作。2.控制资金使用，审核各部门设备和物资采购计划和公司费用开支计划。10万元以下的费用开支，须由财务副总经理签字批准；10万元以上的费用开支，除由副总经理签字批准外，还必须报经总经理批准。3.建立财务部内部的组织机构，并会同财务部经理，确定会计主管人员的人选，制定会计工作岗位责任制，为监督各级主管会计人员的工作，及时准确地完成财务会计工作提供制度保证。,财务副总经理岗位责任制,4.参与公司重要事项的分析和决策，为企业的经营管理、业务发展及对外投资等事项提供财务方面的分析和决策依据。5.疏通融资渠道，筹集公司运营所需资金，保证公司战略发展的资金需求，对财务核算和资金运作进行整体控制。6.负责公司银行、国地税务、工商等相关财务系统的政府公共关系的协调与联系。7.负责督导和培训所属会计人员，考评员工的工作业绩和工作质量。,财务部经理岗位责任制,1公司的日常财务、会计工作由财务部经理负责和组织，并负责对各项财务、会计工作的布置和检查。2参与公司编制财务预算，并监督财务预算的实施，及时了解预算执行中存在的问题，并解决实际发生的问题。3合理调度资金，保证合理的银行存款额度，对资金的周转情况，定期向财务总监报告，并提供系统、全面、综合的数据资料。4负责会计报表的审核工作。包括：审核各种日报表、中期报告和年度报告，向总经理提供财会信息、财务指导和改善公司经营管理的建议。5检查电脑操作员使用的会计科目和科目编号是否准备无误，凭证输入是否按照有关规定及时完成各类会计报告和统计报表的编制。,出纳员岗位责任制,1.认真办理提取和保管库存现金业务，登记库存现金日记账，严格执行库存现金清查盘点制度，做到日清日结，保证账证相符、账款相符，发现差错及时查明原因。2.根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转账结算业务。登记银行存款日记账。及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整。3.负责签收和整理各种支票、汇票等有价票据，并填制送款簿，及时送存银行。,出纳员岗位责任制,4.严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。5.核算人事部门提供的薪金发放名册，按时发放公司职工的工资及奖金。6.负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等工作。7.配合对应收账款的清算工作。8.负责掌管公司财务保险柜。,第二节 目标企业会计机构设置及岗位职责,资产、费用会计岗位职责1.负责存货的会计核算。2.负责固定资产的会计核算。3.负责职工工资的会计核算。4.负责费用、成本的会计核算。,第二节 目标企业会计机构设置及岗位职责,收入、往来会计岗位职责1.负责往来账款的会计核算。2.负责收入利润的会计核算。3.负责纳税申报和解缴税款的会计核算。,总账会计的岗位职责,负责总账会计和稽核工作。具体职责包括：1.负责保管总账和明细账，年底按会计档案的要求整理与装订总账及明细账。2.编制会计报表并进行分析，写出综合分析报告。3.审查财务收支。根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。,总账会计的岗位职责,4.复核各种记账凭证。复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，记账分录是否符合制度规定。5.对账簿记录进行抽查，看其是否符合要求。并将计算机中的数据与会计凭证进行核对。6.复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明、更正和处理，稽核人员要对审核签署的凭证、账簿负责。,第三节 会计核算方法及会计政策选择,第三节 会计核算方法及会计政策选择,第三节 会计核算方法及会计政策选择,宏远公司为一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%；税后利润按10%提取法定盈余公积。宏远公司的会计核算遵循企业会计准则，有关具体规定如下：,1.计提范围公司的应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款）2.计提方法根据公司的实际情况，将100万元以上的应收账款确定为单项金额重大应收款项；100万元以下的应收账款确定为单项金额非重大的应收款项；将10万元以上的其他应收款确定为单项金额重大其他应收款项；10万元以下的其他应收款确定为单项金额非重大的其他应收款项；对四年以上的应收款项因其回收风险加大确定为单项金额不重大但按照信用特征组合后的风险较大的组合。,坏账准备计提,对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款和其他应收款），单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项（包括应收账款和其他应收款），与经单独测试未减值的应收款项一起，本公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，按账龄划分为若干组合，再按这些应收款项组合的期末余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。,坏账准备计提,坏账准备的计提比例：账 龄 计提比例(%)一年以内 2 一至二年 5 二至三年 20 三至四年 30 四至五年 50 五年以上 100,坏账准备计提,对于其他应收款项（包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等），根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。,坏账准备计提,第三节 会计核算方法及会计政策选择,存货核算方法1.公司的材料采购采用实际成本法核算。存货的发出采用全月一次加权平均法计价。低值易耗品采用一次摊销法核算。2.存货盘存采用永续盘存制。,公司对除已经提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外的所有固定资产按规定采用平均年限法计算折旧，并按分类折旧率计提折旧，分类、估计经济折旧年限及折旧率如下：,固定资产折旧方法,项 目 折旧年限(年)残值率 月折旧率房屋建筑物 2040 2%0.204%0.408%电子设备 3 1%2.75%机器设备 10 1%0.825%运输设备 4 1%2.06%其中，行政管理部门使用的房屋建筑物折旧年限为40年，生产部门使用的房屋建筑物折旧年限为20年。,固定资产折旧方法,1.公司所得税的会计处理方法采用资产负债表债务法。2.资产、负债的账面价值与其计税基础存在可抵扣性差异的，以未来期间很可能取得的用以抵扣可抵扣暂进性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；资产、负债的账面价值与其计税基础存在应纳税暂时性差异的，确认由应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。,所得税的会计处理方法,3.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，将其影响数计入变化当期的所得税费用。,所得税的会计处理方法,第三节 会计核算方法及会计政策选择,利润分配根据公司章程规定，公司税后利润按以下顺序及规定分配：1.弥补亏损。2.按10%提取法定盈余公积。3.提取任意盈余公积。4.支付利润。,