MBA会计学案例2：豪发公司会计循环讲解(1).ppt

MBA核心课程：,财务会计学 主讲教师：陈美华 广东商学院会计学院,第三章 会计循环案例,企业经济业务发生的基本环节 一、资金筹集 二、资金投放 三、供应过程 四、生产过程 五、销售过程 六、对外透支 七、账面调整 八、利润形成 九、利润分配,第三章 会计循环案例,（一）资金筹集业务的账务处理 实收资本（资本公积）银行存款（现、固、无）短期借款 长期借款,会计循环案例,1.收到ABC公司投入的最后一笔资金2，270，000元，款项存入银行。借：银行存款 2，270，000 贷：实收资本-ABC 2，270，000,会计循环案例,2.收到DEF公司投入设备一台，双方协议确认的价值为650，000元，设备已投入使用。借：固定资产 650，000 贷：实收资本-DEF公司 650，0003.GHI公司用商标权向美德公司投资，经专家评估确认，价值为80，000元。借：无形资产 80，000 贷：实收资本-GHI公司 80，000,会计循环案例,4.由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300，000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。借：银行存款 300，000 贷：短期借款 300，0005.向银行借入两年期借款1 000，000元，借款暂时存入银行。借：银行存款 1 000，000 贷：长期借款 1 000，000,第三章 会计循环案例,（二）资金投放过程的账务处理 银行存款 固定资产（库存现金）应付账款 无形资产（应付票据）,会计循环案例,6.购入办公楼一栋，购买价款3 000 000元。款项已用银行存款支付。借：固定资产 3 000，000 贷：银行存款 3 000，0007.购入生产设备一批，价值2 400 000元，另购入办公设备一批，价值6 000 000元。通过银行存款支付款项1 100 000元，余款于近期支付。借：固定资产 2 400 000 固定资产 6 000 000 贷：银行存款 1 100 000 应付账款 7 300 000,第三章 会计循环案例,（三）供应过程的账务处理 银行存款 材料采购 原材料 生产成本 或应付账款 100 100 100 117 制造费用 管理费用 应交税费-增（进）17,第三章 会计循环案例,应交税费-增值税的账务处理 银行存款 应交税费-应交增值税 银行存款 117 17 25.5 175.5 8.5 材料采购 主营业务收入 100 150 银行存款 8.5,第三章 会计循环案例,原材料核算的计划成本法 银行存款 材料采购 原材料 生产成本 或应付账款 110 100 100 150 100 128.7 10 200 3.33 210.6 180 200 制造费用 20 材料成本差异 30 10 5 1.0 20 管理费用 应交税费-增（进）20 18.7 0.67 31.6,会计循环案例,8.从甲公司购入A材料1000公斤，买价40 000元，增值税6 800元，对方代垫运费500元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料A材料 40，500 应交税费应交增值税（进项税额）6，800 贷：应付账款甲公司 47，3009.根据合同规定，向本地乙公司预付货款30 000用于采购B材料。借：预付账款乙公司 30 000 贷：银行存款 30 000,会计循环案例,10.购入C材料5000公斤，买价300 000元，增值税51 000元，材料验收入库，企业开出商业汇票承诺付款。采购付款时：借：原材料C材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额）51 000 贷：应付票据 351 000,第三章 会计循环案例,（四）产品生产过程的账务处理原材料 产成品 管理费用等 累计折旧 生产成本 产 品销售成本 周转材料 制造费用 应付职工薪酬银行存款,会计循环案例,11.美德公司根据当期领料凭证，编制领料凭证汇总表，如下表所示：领料汇总表,会计循环案例,根据上表编制会计分录如下：借：生产成本X产品 100 000 Y产品 48 000 制造费用 1 200 贷：原材料 149 200,12.本期根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下：职工工资计算表,根据上表编制会计分录如下：借：生产成本X产品 36，500 Y产品 23，500 制造费用 18，000 管理费用 42，000 贷：应付职工薪酬工资 120，00013.开出现金支票一张，支付本期工资120，000元。借：应付职工薪酬工资 120，000 贷：银行存款 120，000,会计循环案例,14.根据本期职工工资总额计算的职工福利费如下：职工福利费计算表,会计循环案例,根据上表编制的会计分录如下：借：生产成本X产品 5 110 Y产品 3 290 制造费用 2 520 管理费用 5 880 贷：应付职工薪酬职工福利 16 800,第三章 会计循环案例,固定资产折旧方法1、概述：加速折旧法（即，相对加速 减速折旧法（即，相对减速）平均速折旧2、常用折旧方法：可选用的折旧方法包括:平均折旧法:年限平均法、工作量法；加速折旧法:双倍余额递减法、年数总和法。当月增加的固定资产不提折旧、当月减少的固定资产照提折旧；固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。,第三章 会计循环案例,平均折旧法 加速折旧法 减速折旧法 绝对加速 平均折旧 绝对减速,第三章 会计循环案例,（1）年限平均法 年折旧额=（原值-净残值）/使用年限（2）工作量法：工作量：产量、行驶里程、工作时数 单位工作量折旧额（折旧率）=（原-残）/预计工作总量 月折旧额=单位工作量折旧额月工作总量 年折旧额=单位工作量折旧额年工作总量（3）年数总和法 第t年折旧率=（n-t+1）/n 第t年折旧额=（C-S）（n-t+1）/n 月折旧额=年折旧额/12,第三章 会计循环案例,例：某固定资产原值36800元，预计净残值为800元，使用年限年。则：第1年的折旧额（36800-800）（5/15）=12000第2年的折旧额（36800-800）（4/15）=9600第3年的折旧额（36800-800）（3/15）=7200第4年的折旧额（36800-800）（2/15）=4800第5年的折旧额（36800-800）（1/15）=2400 第一年月折旧额=1200012=1000,第三章 会计循环案例,（4）双倍余额递减折旧法 年折旧率=2 平均折旧率=2/N 年折旧额=帐面净值年折旧率 最后两年平均计算折旧 月折旧额=年折旧额/12,第三章 会计循环案例,例2：某固定资产原值0000元，残值率4%，使用年限年。则：双倍余额折旧率=2/5=40%第年的折旧额50000 40%=20000第2年的折旧额（50000-20000）40%=12000第3年的折旧额（50000-20000-12000）40%=7200第4年的折旧额（50000-20000-12000-7200）-2000/2=4400（4320）第5年的折旧额（50000-20000-12000-7200）-2000/2=4400（4480）,第三章 会计循环案例,15.美德公司本月按直线法共计提生产设备折旧8500元，另有一台本年购入的管理用固定资产原值36800元，预计净残值为800元，使用年限年，采用年数总和法计提折旧。借：管理费用 1 000 贷：累计折旧 1 000 借：制造费用 8 500 贷：累计折旧 8 500,第三章 会计循环案例,16.美德公司2010年11月20日购入一项专利投入企业管理部门使用，该专利入账价值为6000元，预计使用寿命10年，其他无形资产本月应摊销1500元，全部为生产车间使用的。借：管理费用 500 贷：累计摊销 500 借：制造费用 1 500 贷：累计摊销 1 500,会计循环案例,17.以现金购买车间办公用品280元。借：制造费用 280 贷：库存现金 280 18.以银行存款支付本月车间水电费共5，800元。借：制造费用 5，800 贷：银行存款 5，800,会计循环案例,19.期末结转本期制造费用。本期发生的制造费用共为37，800元。根据X、Y产品的生产工时比例分配制造费用，X、Y产品的生产工时分别为30，000和20，000。制造费用,（11）1 200（12）18 000（14）2 520（15）8 500（16）1 500（17）280（18）5 800,