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第十章 业务题（一） 1.租入固定资产 最低租赁付款额=3，000，000×3+600，000=9，600，000（元） 6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396 最低租赁付款额现值=3，000，0000×2.6730+600，000×0.8396=8，522，760（元） 小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元 即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元   未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元） 借：固定资产——融资租入固定资产              8，522，760   未确认融资费用                     1，077，240   贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费         9，600，000 2.①按租赁年度计提折旧 年折旧额=（8，522，760-1，000，000）÷3=2，507，587（元） 借：制造费用         2，507，587     贷：累计折旧       2，507，587 ②分摊融资费用 日期 租金（a） 确认的融资费用 （b）=期初(d)×6% 应付本金减少额 （c）=（a）-（b） 应付本金期末余额 （d）=期初（d）-（c） 2007年初       8，522，760 2007年末 3，000，000 511，365.6 2，488，634.4 6，034，125.6 2008年末 3，000，000 362，047.54 2，637，952.46 3，396，173.14 2009年末 3，000，000 203，826.86 2，796，173.14 600，000   9，000，000 1，077，240 7，922，760 —— ③2007年末 借：财务费用             511，365.6   贷：未确认融资费用           511，365.6 ④2008年末 借：财务费用           362，047.54   贷：未确认融资费用        362，047.54 ⑤2009年末 借：财务费用            203，826.86   贷：未确认融资费用         203，826.86 ⑥每年末支付租金 借：长期应付款        3，000，000   贷：银行存款              3，000，000 3.租赁期满设备归还 借：长期应付款                 600，000   贷：固定资产——融资租入固定资产        600，000 年末资产负债表中“长期应付款”项目金额为8522760元（Ps：资产负债表中，长期应付余额应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。） 业务题二 单位：万元 借：原材料 200 应交税费——应交增值税（进项税额）   34   财务费用          0.1   贷：应付票据        234     银行存款    0.1 2. 借：固定资产 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 贷：其他货币资金——银行汇票      585 3.借：应交税费——应缴增值税（已交税金）   17        ——应交消费税   10    贷：银行存款              27 4.借：原材料——B              34.2    应交税费——应交增值税（进项税额）   2.04        ——应交消费税         1.8    贷：应付账款          15.84      委托加工物资---A     22.2 5.（1）确认收入 借：预收账款           421.2     贷：主营业务收入              360        应交税费——应交增值税（销项税额）    61.2   （2） 计算应交消费税 借：营业税金及附加             18 贷：应交税费——应交消费税        18 6.（1）40%的A材料用于生产 借：生产成本         80      贷：原材料         80 （2）10%的A材料被工程领用 借：在建工程           23.4 贷：原材料----A                    20      应交税费——应交增值税（进项税额转出）       3.4 （3）50%的A材料被用于对外投资 ①借：长期股投资资                   128.7       贷：其他业务收入                  110        应交税费——应交增值税（销项税额）       18.7 ②借：其他业务成本           100      贷：原材料----A   100 本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税 本月应交增值税额（贷）=17-34-85-17-2.04+61.2+3.4+18.7=-37.74（万元）未交纳增值税 本月末资产负债表“应交税费”项目=-21.54（万元） 业务题三 单位：万元 ②根据题意，表10-7，第一列和第二列，可知企业应该负担的工资是60万 借：生产成本 30 制造费用 12 管理费用 18 贷：应付职工薪酬 60 ③根据题意，表10-8，可知企业应该负担的四险一金等与工资相关的是28.5万 借：生产成本 14.25 制造费用 5.70 管理费用 8.55 贷：其他应付款--- 社保 22.20 ----公积金 4.20 ----工会 2.10 ④根据题意，表10-7，第三列往后，可知企业实际发放的是48万，其他代扣下来的是12万。 借：应付职工薪酬 60 贷：其他应付款——社保 6.6 ——公积金 4.2 应交税费——应交个人所得税 1.2 银行存款 48 企业为职工代扣代缴，以及企业应负担的社保等，一并支付出去。 借：其他应付款----- 社保 28.80 ----公积金 8.40 ----工会 2.10 应交税金----应交个人所得税 1.20 贷：银行存款 40.5（12+28.5） ⑤根据题意，非货币性福利，免费使用车辆。 借：管理费用 0.3 贷：应付职工薪酬 0.3 借：应付职工薪酬 0.3 贷：累计折旧 0.3 ⑥根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。 借：应付职工薪酬 35.1 贷：主营业务收入 30 应交税费————应交增值税（销项税额） 5.1 借：主营业务成本 23 贷：库存商品 23 ⑦根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。 分配该薪酬至成本费用（按比例）： 借：生产成本 21.06 制造费用 7.02 管理费用 7.02 贷：应付职工薪酬 35.1 ⑧辞退计划，直接计入管理费用 借：管理费用 110 贷：应付职工薪酬 110 业务题四 20X6年年末（80-15）*200*8/2=52000(元) 借：管理费用 52000 贷：应付职工薪酬 52000 20X7年年末 （80-20）*200*7=84000(元) 借：管理费用 32000（84000-52000） 贷：应付职工薪酬 32000 20X8年40人行使股票增值权 借：应付职工薪酬 64000（40*200*8） 贷：银行存款 64000 20X8年年末 （80-20-40）*200*9=36000（元） 借：公允价值变动损益 16000（84000-32000-36000) 贷：应付职工薪酬 16000 20X9年剩余20人行使股票增值权 借：应付职工薪酬 44000（20*200*110） 贷：银行存款 44000 借：公允价值变动损益 8000 贷：应付职工薪酬 8000 十一章 业务题一 单位：万元 20X7年的利息费用资本化金额 （1） 专门借款资本化利息费用=2000*8%=160（万元） （2） 2007年没有动用一般借款 其支付利息费用=500*8%+1000*5%=90（万元） 20X8年的利息费用资本化金额 （1） 专门借款资本化利息费用=2000*8%+1000*5%=210（万元） （2） 所占用一般借款当期利息费用之和=500*8%+1000*5%=90（万元） 累计资产支出超出专门借款的资产加权平均数=（4000-3000）*1=1000（万元） 一般借款费用资本化率=（500*8%+1000*5%）/（500+1000）=6% 一般借款利息费用资本化金额=1000*6%=60（万元） 一般借款利息费用计入当期损益的金额=90-60=30（万元） 20X7.1.1 借：银行存款 2000 贷：长期借款——本金 2000 借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000 20X7.12.31 借：在建工程 160 财务费用 90 贷：应付利息 250 20X8.1.1 借：银行存款 1000 贷：长期借款——本金 1000 借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000 20X8.12.31 借：在建工程 270 财务费用 30 贷：应付利息 300 借：固定资产 4430（4000+160+270） 贷：在建工程 4430 该生产线的价值在20X7年12月31日的资产负债表中位于“在建工程”中，金额为2160万元 该生产线的价值在20X8年12月31日的资产负债表中位于“固定资产”中，金额为4430万元 业务题二 （1）20X7.1.1 借：银行存款 3,083,253 贷：应付债券——本金 3,000,000 ——利息调整 83,253 日期 利息费用 名义利息 摊销额 利息调整余额 期末摊余成本 20X7.1.1 83253 3083253 20X7.12.31 123330 150000 26670 56584 3056584 20X8.12.31 122263 150000 27737 28847 3028847 20X9.12.31 121154 150000 28846 0 3000000 （2） 20X7.12.31 借：财务费用 123330 应付债券——利息调整 26670 贷：应付利息 150000 借：应付利息 150000 贷：银行存款 150000 20X8.12.31 借：财务费用 122263 应付债券——利息调整 27737 贷：应付利息 150000 借：应付利息 150000 贷：银行存款 150000 20X9.12.31 借：财务费用 121154 应付债券——利息调整 28846 贷：应付利息 150000 借： 应付利息 150000 贷：银行存款 3150000 （3） 借：应付债券——本金 3000000 贷：银行存款 3000000 （4） 借：应付债券——本金 1000000 ——利息调整 9615.48 财务费用 384.52 贷：银行存款 1010000 业务题三 （1） 借：银行存款 97327 应付债券——利息调整 2673 贷：应付债券——本金 100000 日期 利息费用 名义利息 摊销额 利息调整余额 期末摊余成本 20X7.1.1 2673 97327 20X7.12.31 5840 5000 840 1833 98167 20X8.12.31 5890 5000 890 943 99057 20X9.12.31 5943 5000 943 0 100000 （2） 20X7.12.31 借：在建工程 5840 贷：应付利息 5000 应付债券——利息调整 840 借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000 20X8.12.31 借：在建工程 5890 贷：应付利息 5000 应付债券——利息调整 890 借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000 20X9.12.31 借：在建工程 5943 贷：应付利息 5000 应付债券——利息调整 943 借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000 （3）借：应付债券——本金 100000 贷：银行存款 100000 （4）该债券在20X7年12月31日资产负债表中列示于“应付债券”的金额为98167元 业务题四 （1）100,000,000*（P/V,4%,5）+2,000,000*(P/A,4%,5)=91096355（元） 借：银行存款 100,000,000 应付债券——利息调整 8,903,645 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 100,000,000 资本公积——其他资本公积 8,903,645 日期 利息费用 名义利息 摊销额 利息调整余额 期末公司债券摊余成本 20X7.1.1 8903645 91096355 20X7.12.31 2000000 3643854 1643854 7259791 92740209 20X8.12.31 2000000 3709607 1709607 5550184 94449816 （2）20X7.12.31 借：财务费用 3643854 贷：应付利息 2000000 应付债券——利息调整 1643854 借：应付利息 2000000 贷：银行存款 2000000 20X8.12.31 借：财务费用 3709607 贷：应付利息 2000000 应付债券——利息调整 1709607 借：应付利息 2000000 贷：银行存款 2000000 （3） 转换的股份数=100,000,000÷1000*50=5,000,000（股） 借：应付债券——可转换公司债券（面值） 100,000,000 资本公积——其他资本公积 8,903,645 贷：应付债券——利息调整 5,550,182 股本 5,000,000 资本公积——股本溢价 98,352,463 业务题五 单位：万元 20X6.12.1 借：银行存款 9889 贷：其他流动负债——短期融资债券 9889 20X6.12.31 借：财务费用 37（111*1÷3） 贷：应付利息 37 20X7.3.1 借：其他流动负债——短期融资债券 9889 应付利息 37 财务费用 74 贷：银行存款 10000 第十二章 业务题一 20X1年年末，甲公司应确认的预计负债为3万元[1000*(0*8%+1%*15%+5%*3%)] 借：销售费用 30000 贷：预计负债——产品质量保证 30000 20X2年末 借：预计负债——产品质量保证 20000 贷：原材料 15000 应付职工薪酬 4500 库存现金 500 借：预计负债——产品质量保证 10000 贷：营业外收入 10000 业务题二 （1）①，③为或有资产，确定或有资产的条件是： 1、或有资产是由过去交易或事项产生的 2、或有资产的结果具有不确定性 ②，⑥为或有负债，确定或有负债的条件是： 1、或有负债由过去的交易或事项产生； 2、企业承担的负债义务是潜在的也可能是现时； 3、该义务的履行不是很可能导致经济利益流出； 4、该义务的金额不能够可靠地计量。 ④，⑤为预计负债，确定预计负债的条件是： 1、是该义务是企业承担的现时义务； 2、是该义务的履行很可能导致经济利润流出企业，这里的“很可能”指发生的可能 性为“大于50%，但小于或等于95%” 3、是该义务的金额能够可靠地计量。 （2） ④借：营业外支出——债务担保支出 100000 其他应收款 3000000 贷：预计负债——债务担保 3100000 ⑤借：营业外支出 90000[(8+10)/2] 贷：预计负债 90000 第十三章 业务题一 单位：万元 4.20 借：银行存款 136770 贷：股本 15000 资本公积——资本溢价 121770 4.22 借：管理费用 40 贷：银行存款 40 业务题二 单位:万元 5.10 （1）借：库存股 24000 贷：银行存款 24000 5.15 （2） 借：股本 3000 资本公积——资本溢价 21000 贷：库存股 24000 （3） 借：银行存款 18000 资本公积——资本溢价 6000 贷：库存股 24000 业务题三 （1） 借：银行存款 11 000 000 贷：股本 10 000 000 资本公积——股本溢价 1 000 000 （2） 可转债现值=2 000 000 *(P/V,9%,5)+120 000*(P/A,9%,5)=1 766 654(元) 借：银行存款 2 000 000 应付债券——利息调整 233 346 贷：应付债券——可转换公司债（面值） 2 000 000 资本公积——其他资本公积 233 346 （3） 借：投资性房地产（成本） 830 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 800 000 资本公积——股本溢价 130 000 （4）3.5 借：可供出售金融资产——成本 902 700 贷：银行存款 902 700 6.30 若甲公司确认股票价值变动 借：可供出售金融资产——公允价值变动 69300 贷：资本公积——其他资本公积 69300 若甲公司不确认股票价值变动 不做会计处理 12.20 若甲公司于6.30确认股票价值变动 借：银行存款 1 016 940 资本公积——其他资本公积 69 300 贷：可供出售金融资产——成本 902 700 ——公允价值变动 69 300 投资收益 114 240 若甲公司于6.30不确认股票价值变动 借：银行存款 1 016 940 贷：可供出售金融资产——成本 902 700 投资收益 114 240 （5）借：长期股权投资——B公司（其他权益变动） 300 000 贷：资本公积——其他资本公积 300 000 业务题四 （1） 借：盈余公积——法定盈余公积 200 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 200 000 （2） 借：利润分配——提取法定盈余公积 2 000 000 ——提取任意盈余公积 1 000 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 2 000 000 ——任意盈余公积 1 000 000 （3） 借：盈余公积——任意盈余公积 800 000 贷：实收资本 800 000 乙公司期末资产负债表中，“实收资本”余额为 50 800 000元 “盈余公积”余额为 5 000 000元 “未分配利润”余额为 17 000 000元 “所有者权益合计”余额为 72 800 000元 第十四章 业务题一 10.12 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 借：主营业务成本 7500 贷：库存商品 7500 10.20 借：银行存款 11500 财务费用 200 贷：应收账款 11700 次年5.20 借：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 贷：银行存款 690 财务费用 12 借：库存商品 450 贷：主营业务成本 450 业务题二 Ps：1.若企业不设置预收账款项目，也可计入应收账款。 2.主营业务成本，主营业务收入与其他业务成本，其他业务收入的确定根据甲企业的自 身性质决定 第一年完工程度=2/24=8.33% 本年应确认的收入=450000×8.33%-0=37485(元) 第二年完工程度=14/24=58.33% 本年应确认的收入=450000×58.33%-37485=225000(元) 第三年本年应确认的收入=450000-37485-225000=187515(元) 1.第一年 ①预收款项 借:银行存款                 100000   贷:预收账款                   100000 ②实际发生工资时 借:劳务成本              35000   贷:应付职工薪酬             35000 ③年末确认收入时 借:预收账款               37485   贷:主营业务收入（其他业务收入）     37485 ④结转成本时 借:主营业务成本（其他业务成本）     35000   贷:劳务成本               35000            2.第二年 ①预收款项 借:银行存款                 250000   贷:预收账款                   250000 ②计提发生工资时 借:劳务成本              200000   贷:应付职工薪酬             200000 ③年末确认收入时 借:预收账款               225000   贷:主营业务收入（其他业务收入）      225000 ④结转成本时 借:主营业务成本（其他业务成本）    200000   贷:劳务成本              200000 3.第三年 ①预收款项 借:银行存款                 100000   贷:预收账款                   100000 ②实际发生工资时 借:劳务成本              165000   贷:应付职工薪酬             165000 ③年末确认收入时 借:预收账款               187515   贷:主营业务收入（其他业务收入）    187515 ④结转成本时 借:主营业务成本（其他业务成本）     165000    贷:劳务成本              165000 业务题三 营业收入 600000 （6） 800000 （1） 500000 （9） 300000 （2） 5400 （11） 70000 （3） 320000 （4） 90000 （5） 108500 （8） 2500000 （9） 72000 （10） 期末：3155100 营业成本 560000 （1） 400000 （6） 220000 （2） 400000 （9） 50000 （3） 240000 （4） 75000 （5） 70000 （8） 2000000 （9） 62000 （10） 期末：2477000 （1）12.1 借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136000 借：主营业务成本 560000 贷：库存商品——甲产品 560000 借：营业税金及附加 40000 贷：应交税费——应交营业税 40000 （2）12.5 借：应收账