2021年审计师考试辅导《审计理论与实务》第二部分企业财务审计——第二章采购与付款循环审计【考情分析】采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。是考试中每年必考的内容，分值相当高，10-20分，案例题中也经常涉及。2021年教材变化不大，固定资产租赁部分按新会计准则改写。初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。【考试要求】第一节采购与付款循环概述一、采购与付款循环的业务流程采购与付款循环主要过程：采购与付款交易通常要经过请购、订货、验收、付款等程序。1.制订采购计划基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。2.供应商认证及信息维护企业通常对合作的供应商事先进行资质等审核，将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进行更新。采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。3.请购商品和劳务第1页2021年审计师考试辅导《审计理论与实务》第二部分企业财务审计——第二章采购与付款循环审计请购单通常由生产部门或其他部门根据采购计划，对所需要购买的已列入存货清单的原材料等商品或劳务编制。4.编制订购单采购部门在收到请购单后，对经过恰当批准的请购单发出订购单，订购单上注明求购商品或劳务的具体名称、价格、数量、交货时间等，订购单应预先连续编号，并经过被授权的采购人员签名，正联送交供应商，副联送至企业内部的验收部门、财会部门和编制请购单的部门。5.验收商品和劳务----关键点由验收部门验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单。其中一联交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，明确保管责任。另一联送财会部门作为记录债务的依据。6.存储已验收的商品保管与采购的其他职责分离。仓储区应该相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品“存在”认定有关。7.编制付款凭证记录采购交易之前，财务部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性。8.确认和记录负债应付款项记账人员在收到卖方发票时将发票上的信息与订购单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。审核发票之后，就要登记采购日记账和应付款项明细账，再汇总、过账。月末尚未收到供应商发票的情况，则需要根据验收单和订购单暂估相关的负债。9.处理和记录价款的支付（1）通常采用预先编号的付款凭单进行控制，在付款前，付款凭单由应付款项记账员掌管。（2）订购单、验收单、供...
