行政事业单位财政专项资金审计监督现状及对策分析.pdf

综合论坛广告大观 2023.4166行政事业单位财政专项资金审计监督现状及对策分析高颖/清华大学天津电子信息研究院摘要：近年来，中国行政事业单位不断发展壮大，财政专项资金的规模不断增加。但是，在这一过程中，财政专项资金的管理及使用成为目前亟需解决的问题。行政事业单位财政专项资金的合理使用对于促进行政事业单位的发展和提高服务的质量和效率具有重大意义。所以，在新的市场经济条件下，事业单位必须要持续加强自身专项资金管理，并逐步对财务管理制度进行完善，实现其健康发展。关键词：行政事业单位；财政专项资金；审计监督1 行政事业单位财政专项资金审计的概念及意义1.1 财政专项资金的概念及审计监督的基本原则行政事业单位财政专项资金是指为了特定目的、特定使用范围并具有专项管理制度的资金。财政专项资金的管理主要包括：预算编制、执行、监管、审计等一系列环节。其中，审计监督是保障财政专项资金正常使用的最后一道防线。审计监督应按照公开、独立、客观、科学的原则，在保证审计工作质量的前提下，尽可能地发挥审计的作用。具体措施为，审计机构应在合规的法律和监管框架下，独立地履行其职责，行使各项审计权利，实现审计监督的全面覆盖和真实性，向社会公开审计信息，接受公众监督等。1.2 提高行政单位经济效益提高专项资金的经济效益，可以确保全社会资源得到最大程度的发挥。在新的发展时期，在对行政事业单位财政专项资金进行审计的过程中，既要注意到专项资金支出的效率，也要注意到专项资金支出的效果，这样才能在科学、理性的前提下，提升行政事业单位的社会效益、经济效益和环境效益，从而推动整个社会市场经济的平稳发展。2 行政事业单位财政专项资金审计的现状2.1 资金分配缺乏科学性在实际的资金分配中，资金预算的编制经常是在过去的一年预算的基础上，对其进行简单的修改，但是并没有对项目的真实情况进行全面的评价，这在客观上会造成专项资金的运用与现实需求相脱节，资金的利用效率低下，造成资源的浪费。在外部审计机构的审计报告中，常常会提到行政事业单位在财政专项资金管理方面存在的问题，包括违规支出、弄虚作假、自由裁量权过大等。这说明在财政专项资金的管理过程中，存在着一些制度性缺陷和管理漏洞。2.2 资金使用过程管理缺乏审计监督最近几年，我国出台了关于专项资金的管理规定，但是一些事业单位却没有很好地贯彻落实，在审计中，出现了很多不符合规定，甚至是故意虚报费用的现象。目前，我国对财政专项资金的审计工作，多是以事后审计为主，对资金运用的过程监管不足，造成了一些部门对专项资金的管理比较混乱。一方面，有些行政事业单位对财政专项资金支出的范围要求不够清晰，有关的制度仅仅是对资金使用的总体原则做出了规定，却没有对具体的操作过程和方法做出任何的规定。有些单位并没有采用专款独立账户的核算方式，而是将其与日常资金或其他专项资金进行了混合核算，即便是进行了专项核算，也很难将专项资金和自筹资金进行区别。这就造成了财政拨款的不明晰，造成了财政拨款被挤占和挪用，以及财政拨款与拨款用途不匹配等问题。另外，在资金的管理中，机关事业单位的财务人员仅仅只是负责财务核算和资金支付的工作，但是却没有对资金的使用进行有效的控制。因此，在诸如工程建设中所用到的材料价格等一些特殊的领域，他们不能给出一个合理的评估和建议，这就导致了采购单价的虚高，以及专项资金的使用效率低下。综合论坛广告大观 2023.41672.3 专项资金管理制度不完善对事业单位的专项资金进行有效的监管，必须有健全的体制做保障。在目前的事业单位财务资金管理体系中，专项资金没有得到充分的反映，在许多具体的专项资金的运用细节上存在缺陷，不能对各个运用环节进行引导和监管。与其他的财务资金相比，专项资金的管理要更加的严谨，它必须要从制度的角度来进行约束和加强。然而，对于专项资金的预算，由于没有具体的规定，无法对其进行高效的引导，因此，许多专项资金在运用上出现了混乱的现象。专项资金的制度与实际使用之间存在着严重的脱离关系，许多政策没有发挥出真正的作用，特别是在预算进行的时候，在预算系统中所确定的专项资金申请、审批和使用、评价等要求没有被切实地落实下去。在专项资金的流转过程中，不能在系统的基础上展开管理，因此，在预算与实施的关系方面存在着不足，这就造成了在专项资金的预算中，会出现一些看起来很肤浅的现象，在实际的实施环节中，并没有对其进行严格的控制。在事业单位专项资金的制度中，也没有一个清晰的权利划分。对事业单位的专项资金进行管理，大部分都是由财政部门来完成的，而在具体的实施过程中，经常会牵扯到其他部门，这就造成了许多的问题，这些问题都会对专项资金的分配和流通产生一定的影响。专项资金的审批应该具备一定的独立性和严谨性，然而，因为专项资金的预算管理体系并不完善，导致了某些环节的缺陷，所以，在对专项资金进行的审计中，财政部门很难根据预算管理体系来获取更多的资料，这也就造成了在专项资金的运用中存在问题。2.4 缺乏可靠的财务数据为实现对财务专项资金的运用的及时把握和了解，在进行相关的财务业务时，一定要与该部门的会计核算信息相联系。在这个进程中，也有很小一部分的行政事业单位因为过于注重项目建设，而很大程度上忽略了财务工作，因此，在对有关的财务资料进行搜集与整理的时候不够仔细，致使财务资料不真实和不完整，这就不可避免地会对其产生一定的影响。此外，按照会计准则中的有关要求，应该对行政事业单位中的资产进行定时清点，然而，在现实中，这种做法只是一种形式，并没有严格地贯彻这一要求，在有些行政事业单位中，还没有设立固定资产明细表，出现了账实不符的现象，从而造成了单位的会计核算信息不够精确。3 事业单位专项资金的监督管理措施3.1 强化财务管控意识在财务管理工作中，重要的一个环节就是针对资金的运作进行严格监督，并且只有通过财务管控，才能对事业单位资金使用状况进行有效监控。事业单位在日常运营的过程中，涉及资金使用的时候，要配合相关的财务管理工作，对资金的开支进行有效的控制，只有这样，才能避免事业单位出现大量资金流失的现象。要想更好地对财务单位的资金进行控制，就需要建立一套完善的管理体系，对资金的运用进行严格的约束，切实保证事业单位的专项资金在运用中可以实现汇报、审批、检查、绩效评价等一系列的工作，从而让专项资金的运用更加科学和规范。加强对行政事业单位的管理监督和内部审核，对行政事业单位的领导干部和相关人员的管理责任意识进行强化。并且，要提高行政事业单位财政专项资金的使用效益，严格落实各项规定，打造高效、廉洁、诚信的行政事业单位形象。3.2 展开信息化管理目前，实现财政专项资金的信息化管理，是一条必由之路，也是一项必须重视的工作。在此过程中，应根据事业单位自身的特点，进行信息管理体系的建设。该系统包括信息传递、处理、存储和管理四个部分，体现了“大监督”模式下的财务监管新思路。通过信息管理体系的支撑，各监督事业单位的全体人员可以无缝地衔接起来，真正实现财务内外网络的“互联互动”。这时，可以根据资金实际的拨付使用情况，形成完整的财政专项资金管理链条。通过该系统，监督管理人员能够对专项资金的信息进行全面、准确的掌握，从而达到从多个角度进行有效监督的目的。3.3 提升审计人员综合素质能力审计机构应加强人才培养，提升审计监督的能力和技术水平，进一步改善审计工作的质量和效益。审计师在处理审计问题时，应当采取严格、客观的态度，以确保审计结果的客观、公正。内审员必须对有关的法律体系具有较好的了解，以防止出现对有关的法律和规定的滥用。审计师在具备一定的专业知识的同时，也需要了解和学习当前的信息科技、财务等知识。而在实际工作中，由于审计工作往往是以多人为单位进行的，因此，审核员具有较强的团队合作精神是非常综合论坛广告大观 2023.4168必要的。审计风险的培训学习，除了要让审计人员自己进行持续的再学习之外，有关的审计事业单位也要对相应的培训体系进行持续的改进，这样才能让审计人员在这个培训的过程中得到持续的改进和提高。3.4 完善监督管理体制，提升专项资金使用效益在专项资金的运用中，事业单位一定要更加注重对其进行预算的编制，在充分保障其科学合理的前提下，还要从全方位、多环节、多层次的视角来对其日常运用展开更好的监管。在专项资金的日常使用中，要建立预算管理监督管理部门，对其进行有效的监管。此外，还要加强与其他各部门的交流和协作，建立一个更为科学的监管和审计机制，将监管和审计贯彻到专项资金的整个运用中，从而保证其发挥出最大的作用。3.5 构建完善的监督评估机制要建立健全专项资金审计风险评估和优化监督机制，及时发现、评估和解决审计监督过程中的问题和风险，优化审计监督的工作流程、评估标准和工作效率，确保审计监督工作的民主化、法制化、专业化。我们可采取以下措施来实现：建立健全稽核档案管理体系，能够完善、及时地记录监管工作的全程，保证资料的真实合法性，确保稽核工作的严谨性。增强内部监察机制的作用，提升行政事业单位的自我监管意识，严格管理制度的执行和督促，确保专项资金的合规性和准确性。建立健全行政事业单位内部稽核机构，加强对专项资金的实时监测，并加强对行政事业单位内部潜在风险的预警和监测，有效防范和化解资金风险。3.6 提高审计监督工作的效率和质量加强审计监督工作的效率和质量是实现行政事业单位财政专项资金合规使用的关键，涉及硬件设施、人员培养、工作标准等诸多方面。总之，只有通过完善法律法规和制度建设，加强内外部稽核监督和风险防范体系建设，提高审计监督工作的效率和质量，行政事业单位财政专项资金管理工作才能得到更好的监管，确保财政专项资金的合规使用，促进行政事业单位的长期发展。结语行政事业单位财政专项资金审计监督是确保专项资金合理使用的重要环节。当前，行政事业单位存在着财政专项资金管理的问题，审计监督的工作也存在一定的问题。应完善相关法律法规，加强审计监督能力，落实行政事业单位的管理责任，使行政事业单位财政专项资金的审计监督体系更加完善，切实保障专项资金合理使用，为推进行政事业单位的发展和提高服务水平奠定坚实的基础。相关的审计单位应采用多种更加先进、更加高效的审计手段和审计方式，充分提高专项资金的使用效率，从而促进单位、公众、国家三者的经济效益达到最佳状态。参考文献：1罗蜡梅.浅谈行政事业单位财政专项资金审计现状与对策J.财经界，2020（20）：151.2刘彦超.行政事业单位财政专项资金审计的现状与改善建议探析J.知识经济，2020（05）：57；59.3王蕊.行政事业单位财政专项资金审计的现状与改善建议J.财经界，2021（09）：8；48.4严考.事业单位财政专项资金预算的监督和管理强化措施J.财经界，2017，438（11）：11-12.