2019初级会计实务主讲老师：张铮第三节交易性金融资产知识点交易性金融资产基本概念01020304内容账务处理主观题注意事项交易性金融资产知识点交易性金融资产（一）基本概念1、金融资产（1）企业的金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产j从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利知识点交易性金融资产（一）基本概念1、金融资产（1）企业的金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外知识点交易性金融资产（一）基本概念2、本节只涉及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产中的交易性金融资产的内容和账务处理知识点交易性金融资产知识点交易性金融资产（二）内容1、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产2、如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等知识点交易性金融资产账务处理应设置的会计科目取得交易性金融资产持有交易性金融资产出售交易性金融资产转让金融商品应交增值税知识点交易性金融资产（三）账务处理1、应设置的会计科目（1）交易性金融资产—成本（2）交易性金融资产—公允价值变动（3）公允价值变动损益（4）投资收益知识点交易性金融资产取得持有出售交—成本交—公允价值变动投资收益公允价值变动损益知识点交易性金融资产（三）账务处理2、取得交易性金融资产（1）交易性金融资产的取得（本金、费用）（2）交易性金融资产取得时含有以前未实现收益知识点交易性金融资产交易性金融资产-成本交易性金融资产的取得成本出售交易性金融资产时结转的成本知识点交易性金融资产投资收益购买时支付的交易费用持有期间取得的投资收益出售实现的亏损出售实现的收益知识点交易性金融资产（1）交易性金融资产的取得（本金、费用）例：2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元将资金从银行存款账户转入证券...
