ppt讲义第三章：第1-2节.pdf

2019 初级会计实务主讲老师：张铮第三章 负债知识点负债第一节 短期借款知识点短期借款定义01020304借入短期借款持有短期借款归还短期借款短期借款知识点短期借款（一）短期借款定义1、短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。2、短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。3、短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或其他单位和个人。知识点短期借款（二）借入短期借款1、企业借入的短期借款，应通过“短期借款”科目核算，核算短期借款的取得、偿还等情况。知识点短期借款（二）借入短期借款2、该科目的贷方登记取得借款本金的金额，借方登记偿还借款的本金金额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。知识点短期借款（二）借入短期借款例：甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。2019年1月1日借入短期借款：借：银行存款1 200 000贷：短期借款1 200 000知识点短期借款（三）持有短期借款1、企业借入短期借款应支付利息2、如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应当采用月末预提方式进行短期借款利息的核算；如果数额不大，则无需预提，在实际支付时直接计入当期损益知识点短期借款（三）持有短期借款 应付利息企业实际支付的利息 企业应当支付的利息 （借款数额较大、一次还本付息）企业尚未支付的利息知识点短期借款（三）持有短期借款 应付利息 4 000 4 000 4 000 12 000计划知识点短期借款（三）持有短期借款例1：甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计12 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，因借款金额较小，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。2019年1月1日借入短期借款：借：银行存款 12 000贷：短期借款 12 000知识点短期借款（三）持有短期借款例1：甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计12 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，因借款金额较小，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。每季度支付利息：利息金额=12 0004%（312）=120元借：财务费用 120贷：银行存款 120知识点短期借款（三）持有短期借款例1：甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计12 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，因借款金额较小，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。到期归还本金：借：短期借款 12 000贷：银行存款 12 000知识点短期借款（三）持有短期借款例2：甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。2019年1月1日借入短期借款：借：银行存款1 200 000贷：短期借款1 200 000知识点短期借款（三）持有短期借款例2：甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。2019年1月利息金额=1204%12=4 000元借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 000 按照权责发生制原则，确认一项负债 2019年2月末同样处理知识点短期借款（三）持有短期借款 应付利息1月 4 0002月 4 0003月 不计提 8 000 1 200 000知识点短期借款知识点短期借款（四）归还短期借款1、短期借款到期时，应及时归还2、短期借款到期偿还本金时，企业应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目3、如果利息是在借款到期时连同本金一起归还的，企业应将归还的利息通过“应付利息”或“财务费用”科目核算知识点短期借款（四）归还短期借款 应付利息 4 000 4 000 8 000 1 200 000知识点短期借款（四）归还短期借款例1：甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。2019年3月支付利息：借：财务费用4 000 贷：银行存款 4 000借：应付利息8 000 贷：银行存款 8 000或：借：财务费用 4 000 应付利息 8 000 贷：银行存款 12 000 第二季度和第三季度会计处理同上知识点短期借款（四）归还短期借款例1：甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。2019年10月归还借款：借：短期借款 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000知识点短期借款（四）归还短期借款例2：甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为8个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。计提7-8月利息：借：财务费用 8 000 贷：应付利息 8 000 支付7-8月利息：借：应付利息 8 000 贷：银行存款 8 000 归还本金：借：短期借款 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000知识点短期借款第二节 应付及预收款项知识点应付及预收款项应付账款和应付票据01020304预收帐款应付利息和应付股利其他应付款应付及预收款项知识点应付及预收款项应付账款（一）应付账款概述（二）发生与偿还应付账款（三）转销应付账款知识点应付及预收款项（一）应付账款概述 指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。知识点应付及预收款项知识点应付及预收款项（一）应付账款概述1、应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项（应付而未付）2、一般情况下，在材料、商品和发票账单同时到达的情况下，待所购材料、商品验收入库后，根据发票账单登记入账，确认应付账款 知识点应付及预收款项（一）应付账款概述3、实务中，在所购材料、商品已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，需要将所购材料、商品和相关的应付账款暂估入账，待下月初用红字将上月末暂估入账的应付账款予以冲销 知识点应付及预收款项（一）应付账款概述 应付利息 偿还的应付账款 发生的应付账款 冲销的应付账款 多支付 应付未付知识点应付及预收款项（二）发生与偿还应付账款1、企业购入材料、商品或接受劳务等所产生的应付账款，应按应付金额入账2、企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”“应付票据”等科目 知识点应付及预收款项（二）发生与偿还应付账款（一般情况）例：甲企业为增值税一般纳税人。2018年6月1日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税税额16 000万元，对方代垫运杂费1 000元，增值税税额100元。材料已验收入库（该企业材料按实际成本法进行日常核算），款项尚未支付。7月10日，甲企业以银行存款支付相关款项。支付的价款总额=100 000+16 000+1 000+100=117 100 纯原材料价值=100 000+1 000=101 000 买价中负担的增值税=16 000+100=16 100 6月1日确认应付帐款：借：原材料 101 000 应交税费-应交增值税（进项税额）16 100 贷：应付帐款 117 100 7月10日偿还应付帐款：借：应付帐款 117 100 贷：银行存款 117 100知识点应付及预收款项（二）发生与偿还应付账款3、应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。知识点应付及预收款项（二）发生与偿还应付账款（附有现金折扣）例：乙百货商场于2018年7月2日，从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1 000 000元，增值税为160 000元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场于2018年7月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司货款。7月2日确认应付账款：借：库存商品 1 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）160 000贷：应付账款B公司 1 160 000 知识点应付及预收款项（二）发生与偿还应付账款（附有现金折扣）例：乙百货商场于2018年7月2日，从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1 000 000元，增值税为160 000元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场于2018年7月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司货款。应付账款总额=1 160 000元 享受现金折扣金额=1 160 0001%=11 600元 实际支付货款金额=1 160 000-11 600=1 148 400元借：应付账款 1 148 400 贷：银行存款 1 148 400借：应付账款 11 600 贷：财务费用 11 600知识点应付及预收款项（二）发生与偿还应付账款（附有现金折扣）例：乙百货商场于2018年7月2日，从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1 000 000元，增值税为160 000元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场于2018年7月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司货款。应付账款总额=1 160 000元 享受现金折扣金额=1 160 0001%=11 600元 实际支付货款金额=1 160 000-11 600=1 148 400元借：应付账款 1 160 000 贷：银行存款 1 148 400 财务费用 11 600知识点应付及预收款项（二）发生与偿还应付账款（附有现金折扣）例：乙百货商场于2018年7月2日，从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1 000 000元，增值税为160 000元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场于2018年7月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司货款。假定8月1日付款借：应付账款 1 160 000 贷：银行存款 1 160 000知识点应付及预收款项（二）发生与偿还应付账款3、应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。知识点应付及预收款项（二）发生与偿还应付账款4、实务中，企业外购电力、燃气等动力一般先通过应付账款科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，月末按照外购动力的用途分配动力费时，借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”等科目，贷记应付账款科目知识点应付及预收款项普通采购电力燃气先采购、再付款先付款，再使用知识点应付及预收款项（二）发生与偿还应付账款（电力、燃气）例：2018年5月20日，丙企业收到银行转来供电部门开具的增值税专用发票，发票注明电费38 400元，增值税税额6 144元，企业以银行存款付讫。月末，经企业计算，本月应付电费38 400元，其中生产车间电费25 600元，行政管理部门电费12 800元。（1）支付时：借：应付账款电力公司 38 400 应交税费应交增值税（进项税额）6 144 贷：银行存款 44 544（2）月末分配：借：制造费用 25 600 管理费用 12 800 贷：应付账款电力公司 38 400知识点应付及预收款项知识点应付及预收款项（三）转销应付账款1、应付账款一般在较短期限内支付，但有时由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿。2、企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。知识点应付及预收款项知识点应付及预收款项知识点应付及预收款项例：2018年12月31日，丁企业确定一笔应付账款50 000元为无法支付的款项，应予转销。丁企业应编制如下会计分录：借：应付账款50 000贷：营业外收入 50 000知识点历年考题（2018判断题）应付账款附有现金折扣的，企业应按扣除现金折的应付账款总额入账。（）【正确答案】【答案解析】现金折扣发生在确认应付账款之后，所以应确认的应付账款金额不需要扣除现金折扣。知识点应付及预收款项知识点应付及预收款项应付票据（一）应付票据概述（二）应付票据的账务处理（三）转销应付票据 知识点应付及预收款项知识点应付及预收款项（一）应付票据概述1、应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票2、企业应通过应付票据科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。应付票据 兑付的票据 开出的票据 尚未兑付的票据知识点应付及预收款项（一）应付票据概述3、我国商业汇票的付款期限不超过6个月，因此，企业应将应付票据作为流动负债管理和核算。同时，由于应付票据的偿付时间较短，在会计实务中，一般均按照开出、承兑的应付票据的面值入账知识点应付及预收款项（一）应付票据概述知识点应付及预收款项（一）应付票据概述 银行汇票：其他货币资金 商业汇票：应收票据（收款方）、应付票据（付款方）银行承兑汇票：同商业汇票 商业承兑汇票：同商业汇票知识点应付及预收款项知识点应付及预收款项 乐 视 小 米 恒 大 思考：假设恒大不付款？知识点应付及预收款项知识点应付及预收款项 思考：银行会不付款吗？乐 视 小 米知识点应付及预收款项（二）应付票据的账务处理 银行承兑汇票到期，银行必须承担付款义务，因此需要额外收取一笔“担保费用”商业承兑汇票到期，银行无强制付款义务，因此不存在上述“担保费用”知识点应付及预收款项（二）应付票据的账务处理 1、企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额2、企业应开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用知识点应付及预收款项（二）应付票据的账务处理 例：甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本法核算。2018年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60 000元，增值税额为9 600元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为69 600元、期限5个月。交纳银行承兑手续费34.80元，其中增值税1.97元。10月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。纯原材料价款=60 000元 买方负担的增值税=9 600元 应当支付的价款总额=60 000+9 600=69 600元 因题目存在开出银行承兑的商业汇票字样，故站在开出方角度因确认一项负债应付票据知识点应付及预收款项（二）应付票据的账务处理 例：甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本法核算。2018年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60 000元，增值税额为9 600元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为69 600元、期限5个月。交纳银行承兑手续费34.80元，其中增值税1.97元。10月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。开出并承兑商业汇票购入材料：借：材料采购60 000应交税费应交增值税（进项税额）9 600贷：应付票据 69 600知识点应付及预收款项（二）应付票据的账务处理 例：甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本法核算。2018年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60 000元，增值税额为9 600元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为69 600元、期限5个月。交纳银行承兑手续费34.80元，其中增值税1.97元。10月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。支付银行承兑汇票承兑手续费：借：财务费用 32.83 应交税费应交增值税（进项税额）1.97贷：银行存款 34.80知识点应付及预收款项（二）应付票据的账务处理 例：甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本法核算。2018年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60 000元，增值税额为9 600元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为69 600元、期限5个月。交纳银行承兑手续费34.80元，其中增值税1.97元。10月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。支付银行承兑汇票款：借：应付票据69 600贷：银行存款69 600 知识点应付及预收款项（三）转销应付票据知识点应付及预收款项（三）转销应付票据1、到期无力支付的应付商业承兑汇票，应将应付票据按账面余额转作应付账款2、到期无力支付的应付银行承兑汇票，应将应付票据按账面余额转作短期借款知识点应付及预收款项商业承兑汇票知识点应付及预收款项银行承兑汇票知识点应付及预收款项（三）转销应付票据1、到期无力支付的应付商业承兑汇票，应将应付票据按账面余额转作应付账款2、到期无力支付的应付银行承兑汇票，应将应付票据按账面余额转作短期借款知识点应付及预收款项（三）转销应付票据例：甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本法核算。2018年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60 000元，增值税额为9 600元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为69 600元、期限5个月。交纳银行承兑手续费34.80元，其中增值税1.97元。10月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。假设上述银行承兑汇票到期时甲企业无力支付票款。支付银行承兑汇票款：借：应付票据69 600贷：短期借款69 600 知识点应付及预收款项（三）转销应付票据例：甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本法核算。2018年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60 000元，增值税额为9 600元，原材料验收入库。该企业开出商业承兑汇票一张，面值为69 600元、期限5个月。10月6日商业承兑汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。假设上述商业承兑汇票到期时甲企业无力支付票款。支付银行承兑汇票款：借：应付票据69 600贷：应付账款69 600 知识点应付及预收款项 应付票据账务处理总结应付票据的具体业务相应的会计分录购入材料、商品或接受劳务等开出并承兑商业汇票时 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付商业汇票承兑手续费时 借：财务费用 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付商业汇票款时 借：应付票据贷：银行存款转销到期无力支付的商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款转销到期无力支付的银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款知识点历年考题（2016多选题）某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（）。A.支付的原材料价款计入材料成本B.支付的运输费计入材料成本C.支付的可以抵扣的增值税进项税额计入材料成本D.支付的票据承兑手续费计入财务费用【正确答案】ABD【答案解析】选项C计入应交税费应交增值税（进项税额）知识点应付票据知识点预收账款定义01020304科目设置账务处理特殊情况预收账款知识点预收账款（一）预收账款定义1、预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。2、预收账款与应付账款同为企业短期债务，但与应付账款不同的是，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物清偿。知识点预收账款知识点预收账款知识点预收账款知识点预收账款（二）科目设置知识点预收账款（三）预收账款账务处理 预收业务：只有一个带收的科目：预收账款知识点预收账款（三）预收账款账务处理例：甲公司为增值税一般纳税人。2018年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计200 000元，应交增值税32 000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后1周内，应当向甲公司预付货款120 000元。剩余货款在交货后付清。2018年6月9日，甲公司收到乙公司预付货款120 000元存入银行，6月19日甲公司将货物发运到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收货物后付清了剩余货款 知识点预收账款（三）预收账款账务处理例：甲公司为增值税一般纳税人。2018年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计200 000元，应交增值税32 000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后1周内，应当向甲公司预付货款120 000元。剩余货款在交货后付清。2018年6月9日，甲公司收到乙公司预付货款120 000元存入银行，6月19日甲公司将货物发运到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收货物后付清了剩余货款 预收乙公司货款借：银行存款 120 000 贷：预收账款 120 000知识点预收账款（三）预收账款账务处理例：甲公司为增值税一般纳税人。2018年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计200 000元，应交增值税32 000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后1周内，应当向甲公司预付货款120 000元。剩余货款在交货后付清。2018年6月9日，甲公司收到乙公司预付货款120 000元存入银行，6月19日甲公司将货物发运到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收货物后付清了剩余货款 向乙公司发货并确认收入借：预收账款 232 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额）32 000知识点预收账款（三）预收账款账务处理例：甲公司为增值税一般纳税人。2018年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计200 000元，应交增值税32 000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后1周内，应当向甲公司预付货款120 000元。剩余货款在交货后付清。2018年6月9日，甲公司收到乙公司预付货款120 000元存入银行，6月19日甲公司将货物发运到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收货物后付清了剩余货款 收乙公司尾款借：银行存款 112 000 贷：预收账款 112 000知识点预收账款（四）预收账款特殊情况 预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。知识点历年考题（2018判断题）预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所预收的货款可以通过“应收账款”科目核算。（）【正确答案】知识点预收账款知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利 联想：应收利息和应收股利 资产章节：股票或债券购买方角度 负债章节：股票或债券发行方角度知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利（一）应付利息1、应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息2、企业应通过“应付利息”科目，核算应付利息的发生、支付情况知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利（一）应付利息例：甲企业借入5年期到期还本、每年付息的长期借款3 000 000元，合同约定年利率为6%。甲企业应编制如下会计分录：每年计算确定利息费用：借：财务费用180 000贷：应付利息180 000 企业每年应支付的利息3006%18万元 每年实际支付利息：借：应付利息180 000贷：银行存款180 000知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利（一）应付利息应付利息的具体业务相应的会计分录一般用途借：财务费用 贷：应付利息工程改建、固定资产改良借：在建工程 贷：应付利息无形资产研发借：研发支出 贷：应付利息实际支付利息借：应付利息 贷：银行存款知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利（二）应付股利1、应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。2、企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润 知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利（二）应付股利1、应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。2、企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润 知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利（二）应付股利例：A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的30%和70%。2018年度该公司实现净利润6 000 000元，经过股东会批准，决定2018年分配股利4 000 000元。股利已经用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下：确认应付投资者利润：借：利润分配应付股利或利润 4 000 000 贷：应付股利甲股东 1 200 000 乙股东 2 800 000 甲公司应分配股利=4 000 000 30%=1 200 000元 乙公司应分配股利=4 000 000 70%=2 800 000元知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利（二）应付股利例：A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的30%和70%。2018年度该公司实现净利润6 000 000元，经过股东会批准，决定2018年分配股利4 000 000元。股利已经用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下：实际支付投资者利润：借：应付股利甲股东 1 200 000 乙股东 2 800 000 贷：银行存款 4 000 000 知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利 关于股票股利和现金股利 现金股利属于实际发放真金白银，按照权责发生制原则，在股东大会通过该项决议时，需要确认一项负债（应付股利）股票股利属于增加股本，相当于发股票，不涉及真金白银，因此在股东大会通过该项决议时，无账务处理联想：现金股利：应收股利 or 投资收益 股票股利：无账务处理知识点应付利息和应收股利应付利息应付股利 教材原文 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。知识点历年考题（2018多选题）下列各项中，不应计入应付股利的有（）。A.董事会通过的利润分配方案中拟分派的现金股利B.已分派的股票股利C.已宣告分派但尚未支付的现金股利D.已宣告分派的股票股利【正确答案】ABD【答案解析】选项A，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露；选项B，企业分配的股票股利通过“股本”科目核算；选项D，宣告分派股票股利不需要进行账务处理。知识点其他应付款定义01020304范围账务处理特殊情况其他应付款知识点其他应付款应付利息（一）其他应付款定义 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。知识点其他应付款应付利息（二）其他应付款范围科目范围其他应付款应付租入包装物租金 收到的包装物押金存入保证金应付经营租赁固定资产租金其他应付，暂收的款项知识点其他应付款应付利息（三）其他应付款账务处理例：甲公司从2018年7月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8 000元，按季支付。9月30日，甲公司以银行存款支付应付租金24 000元，增值税进项税额为3 840元。甲公司应编制如下会计分录：（1）7-8月计提应付经营租入固定资产租金：借：管理费用 8 000 贷：其他应付款 8 000（2）9月30日支付租金和税金：借：其他应付款 16 000 管理费用 8 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 840 贷：银行存款 27 840 知识点历年考题（2018单选题）下列各项中，应计入其他应付款的是（）。A.应交纳的教育费附加B.根据法院判决应支付的合同违约金C.应付由企业负担的职工社会保险费D.代扣代缴的职工个人所得税【正确答案】B【答案解析】选项A和D，计入应交税费；选项C，计入应付职工薪酬