高顿会计学院第四章增值税、消费税法律制度20190218第1页/共8页十一、小规模纳税人应纳增值税的计算★★1．一般业务小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率【单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111（元）B.（103000+721）×3%=3111.63（元）C.[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63（元）D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）【答案】D【解析】甲便利店第四季度应缴纳的增值税税额=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）。2.因服务中止或折让退还的销售额纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。3.小规模纳税人销售自己使用过的物品或旧货4.5%征收率（1）小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），按照5%的征收率征收增值税。（3）房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收增值税。5.个人将购买的住房对外销售高顿会计学院第四章增值税、消费税法律制度20190218第2页/共8页6.起征点（1）纳税人销售应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。（2）增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。起征点的幅度规定如下：①按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；②按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。（3）起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。7.小微企业免税规定（1）增值税小规模纳税人（小微企业），月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。（2）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万...
