05借贷记账法（PPT版）-老师讲课用.pdf

借贷记账法主讲人：汪春玲目录一、借贷记账法的概念和特点二、借贷记账法的账户结构和记账规则三、账户对应关系和会计分录四、试算平衡五、借贷记账法举例借贷记账法的概念和特点PART 01一、借贷记账法的概念和特点7.可供出售金融资产借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。（并非字面含义）一、借贷记账法的概念和特点7.可供出售金融资产记账符号借、贷账户结构将账户（T型）的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数记账规则有借必有贷借贷必相等试算平衡借方金额=贷方金额借贷记账法的账户结构和记账规则PART 02二、借贷记账法的账户结构和记账规则7.可供出售金融资产账户的基本结构分为左右两方，在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。账户名称右方借方贷方左方二、借贷记账法的账户结构和记账规则到底哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于账户和所记录经济内容的性质。哪一方登记增加，哪一方登记减少？二、借贷记账法的账户结构和记账规则费用负债所有者权益收入+=借贷借贷+-资产、费用 借方增加、贷方减少负债、所有者权益、收入 贷方增加、借方减少资产资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+（收入-费用）二、借贷记账法的账户结构和记账规则实收资本借100 000实收资本减少10万管理费用借贷200 000管理费用增加20万借应付账款70 000偿还7万应付账款借贷银行存款100 000银行存款减少10万贷贷二、借贷记账法的账户结构和记账规则资本公积借100 000资本公积增加10万销售费用借贷200 000销售费用增加20万借应收账款70 000收回7万应收账款借贷库存现金50 000库存现金增加5万贷贷二、借贷记账法的账户结构和记账规则用银行存款购买原材料10000元借贷记账法：银行存款10 000原材料10 000借方借方贷方贷方二、借贷记账法的账户结构和记账规则1.【单选题】账户分为左，右两方，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于（）。A.所记经济业务内容的重要程度 B.开设账户时间的长短C.所记金额的大小 D.所记录的经济业务和账户的性质二、借贷记账法的账户结构和记账规则1.【单选题】账户分为左，右两方，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于（）。A.所记经济业务内容的重要程度 B.开设账户时间的长短C.所记金额的大小 D.所记录的经济业务和账户的性质答案：D二、借贷记账法的账户结构和记账规则2.【多选题】下列各项中，应在账户借方登记的有()。A.资产增加 B.费用增加C.收入减少 D.负债减少二、借贷记账法的账户结构和记账规则2.【多选题】下列各项中，应在账户借方登记的有()。A.资产增加 B.费用增加C.收入减少 D.负债减少答案：ABCD二、借贷记账法的账户结构和记账规则3.【判断题】费用类账户的结构是，贷方登记费用的增加额，借方登记费用的减少额，期末结账后无余额（）。二、借贷记账法的账户结构和记账规则3.【判断题】费用类账户的结构是，贷方登记费用的增加额，借方登记费用的减少额，期末结账后无余额（）。答案：二、借贷记账法的账户结构和记账规则资产类账户：借方登记资产的增加，贷方登记资产减少，余额一般在借方，表示资产的结存额。资产类账户借方贷方期初余额本期增加额本期发生额期末余额本期减少额本期发生额期初借方余额本期借方发生额 本期贷方发生额增加额和余额的方向相同期末借方余额 =+二、借贷记账法的账户结构和记账规则资产类账户-银行存款本月经济业务摘要借方贷方销售商品一批，收到货款100000元，存入银行100 000购买原材料一批，以银行存款支付货款120000元120 000收回前欠货款160000元，存入银行160 000以银行存款支付前欠货款72000元72 000从银行提取现金39000元39 000销售商品一批，收到货款21800元，存入银行21 800本月期初余额：154 000二、借贷记账法的账户结构和记账规则银行存款借方贷方本期发生额154 000100 000120 000160 00072 00039 00021 800281 800231 000204 800本期发生额期末余额期初余额资产类账户借方贷方期初余额本期增加额本期发生额期末余额本期减少额本期发生额二、借贷记账法的账户结构和记账规则负债、所有者权益类账户：贷方登记权益的增加，借方登记权益减少，余额一般在贷方，表示权益的实际数额。权益类账户借方贷方期初余额本期减少额本期发生额期末余额本期增加额本期发生额期初贷方余额本期贷方发生额 本期借方发生额期末贷方余额 =+二、借贷记账法的账户结构和记账规则负债类账户-应付账款摘要借方贷方购料欠款49 600偿还欠款172 000购料欠款81 300偿还欠款49 600应付账款借方贷方期初余额期末余额本期发生额49 600172 00081 300172 00049 600221 600130 90081 300本期发生额二、借贷记账法的账户结构和记账规则某企业的应付账款账户期初余额为6000元，本期应付账款贷方发生额合计1000元，本期应付账款借方发生额合计2000元，则应付账款的期末余额为（）？二、借贷记账法的账户结构和记账规则某企业的应付账款账户期初余额为6000元，本期应付账款贷方发生额合计1000元，本期应付账款借方发生额合计2000元，则应付账款的期末余额为（）？5000借方应付账款6 000贷方1 0002 0005 000二、借贷记账法的账户结构和记账规则 成本类账户：成本类账户与资产类账户结构相同，借方登记资产成本的增加，贷方登记成本的减少，余额一般在借方，表示未完工的在产品。成本类账户借方贷方期初余额本期增加额本期发生额期末余额本期减少额本期发生额期初借方余额本期借方发生额 本期贷方发生额期末借方余额 =+二、借贷记账法的账户结构和记账规则 损益类是为了计算损益而开设的，因而到了会计期末，将收入、费用全部转出，转到“本年利润”，以计算利润。收入、费用转出后，损益类账户期末无余额损益类账户包括收入类账户和费用类账户二、借贷记账法的账户结构和记账规则收入类账户的结构与负债、所有者权益类账户基本相同，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额和结转额，期末一般没有余额。收入类账户借方贷方收入增加额本期发生额收入减少额本期发生额收入结转额二、借贷记账法的账户结构和记账规则 胖子超市营业收入如下：10月1号：收入4000元 10月5号：收入3000元 10月20号：收入500元主营业务收入账户借方贷方 4000 3000 500750075007500二、借贷记账法的账户结构和记账规则费用类账户的结构与资产类账户基本相同，借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额和结转额，期末一般没有余额。费用类账户借方贷方费用减少额本期发生额费用增加额本期发生额费用结转额二、借贷记账法的账户结构和记账规则胖子超市管理费用发生如下：10月2日：500元 10月8日：400元 10月15日：100元管理费用账户借方贷方 500 400 100100010001000二、借贷记账法的账户结构和记账规则费 用+（或结转)（或结转)（或结转)+借方贷方二、借贷记账法的账户结构和记账规则借贷记账法的核心第一，借贷记账法中的借和贷，代表账户中（联想T型账）的左右两方，其中，左方称作借方，右方称为贷方。第二，借贷记账法的借和贷本身不等于增或减，只有当其与具体类型的账户相结合以后，才可以表示增加和减少。第三，各类账户的期末余额一般应与记录增加额的方向一致：二、借贷记账法的账户结构和记账规则有借必有贷，借贷必相等记账规则记账规则的含义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化（复式记账法的核心）所记入的账户可以是等式同一方向（从银行取现），也可以是不同方向（向银行借款）所记入账户的金额，借方和贷方必须相等（借方合计数和贷方合计数相等）二、借贷记账法的账户结构和记账规则用银行存款50000元归还所欠的货款。借方 银行存款 贷方 50000借方 应付账款 贷方50000 有借有贷借贷相等举例：账户对应关系和会计分录PART 03三、账户对应关系和会计分录会计分录：简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。经济业务?1.此笔业务涉及哪些账户（会计科目）？2.登在账户的借方还是贷方？3.在各账户中登记的金额是多少？用一定的形式表示即会计分录三、账户对应关系和会计分录(2)会计分录的编制方法 3.根据会计科目表，确定记入哪个账户的借方或贷方；2.根据第一步分析来确定应记账户的方向，应借还是应贷；1.正确分析经济业务涉及哪些会计要素，是增加，还是减少；4.根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录；5.检查分录中应借、应贷科目是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。三、账户对应关系和会计分录简单分录的格式 借：科目 金额 贷：科目 金额会计分录三要素：应借应贷方向、相互对应的科目、金额三、账户对应关系和会计分录复合分录的格式借：科目 金额 贷：科目 金额 科目 金额借：科目 金额 科目 金额 贷：科目 金额三、账户对应关系和会计分录复合会计分录：一借多贷借：银行存款23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费3 400 一贷多借借：银行存款2 000 库存现金100 贷：短期借款 2 100 多借多贷借：银行存款 23 000 应收账款400 贷：主营业务收入20 000 应交税费 3 400 三、账户对应关系和会计分录简单会计分录：借：固定资产 10 0000 贷：银行存款 10 0000借：固定资产 15 0000 贷：应付账款 15 0000举例说明：购进汽车一辆，计25 0000元。其中10 0000元已用银行存款支付，其余尚欠。复合会计分录：借：固定资产 25 0000 贷：银行存款 10 0000 应付账款 15 0000简单会计分录和复合会计分录的关系：一个复合的会计分录可由若干简单会计分录组成。三、账户对应关系和会计分录账户对应关系与对应账户的概念：账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间都形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户叫对应账户。试算平衡PART 04四、试算平衡定义：试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。功能检查日常核算资料的正确性和完整性为编制资产负债表和损益表等提供了基本的会计资料四、试算平衡试算平衡的两个平衡公式：四、试算平衡总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款库存商品原材料固定资产短期借款应付账款实收资本资本公积主营业务收入合计四、试算平衡试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误1.会计分录中，借贷方金额不等。2.过入账簿时，分录一方金额遗漏记载或重复记载3.过入账簿时，分录一方金额过错或一方方向过错4.账户借方或贷方发生额计算错误5.账户借方或贷方余额计算错误 四、试算平衡试算平衡不能检验的错误1.漏记某项经济业务2.重记某项经济业务3.借贷双方金额同时多计或少计，且金额一致4.某项经济业务记错有关账户借贷记账法举例PART 05五、借贷记账法举例2.根据会计主体本期发生的经济业务，编制会计分录，并过入相关账户；1.根据会计主体上期期末资料开设各相关账户，并填入期初余额；4.编制试算平衡表检查账簿记录的正确性；3.结出各相关账户的本期发生额和余额；记账的一般步骤：五、借贷记账法举例胖子超市2018年1月发生如下经济业务：（不考虑税费）1月3日，采购原材料一批，价值22万元，材料已经验收入库，货款尚未支付；借：原材料 22 贷：应付账款 221月8日，从银行提取现金16万元备用；借：库存现金 16 贷：银行存款 161月13日，用银行存款偿还前欠B企业货款23万元；借：应付账款 23 贷：银行存款 23五、借贷记账法举例胖子超市2018年1月发生如下经济业务：1月20日，生产产品耗用原材料50万元；借：生产成本 50 贷：原材料 501月24日，收到投资者投入设备一台，价值40万元；借：固定资产 40 贷：实收资本 401月26日，销售产品一批，货款90万元已收存银行。借：银行存款 90 贷：主营业务收入 90五、借贷记账法举例胖子超市总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 2018年1月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金0银行存款2400000应收账款1550000原材料1780000固定资产6600000短期借款2500000应付账款230000实收资本8000000盈余公积1600000生产成本0主营业务收入0合计1233000012330000五、借贷记账法举例胖子超市总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 2018年1月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金01600000银行存款2400000900000390000应收账款155000000原材料1780000220000500000固定资产66000004000000短期借款250000000应付账款230000230000220000实收资本80000000400000盈余公积160000000生产成本05000000主营业务收入00900000合计123300001233000024100002410000五、借贷记账法举例胖子超市总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 2018年1月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金01600000160000银行存款24000009000003900002910000应收账款1550000001550000原材料17800002200005000001500000固定资产660000040000007000000短期借款2500000002500000应付账款230000230000220000220000实收资本800000004000008400000盈余公积1600000001600000生产成本05000000500000主营业务收入00900000900000合计1233000012330000241000024100001362000013620000主讲老师简介 知名工业企业财务高管，拥有多年企业全盘财务操作及管理经验 拥有10年以上从事会计职称考前培训、会计实操实训经验 风趣幽默，深受学员喜爱THANK YOU