04会计科目（PPT版）-老师讲课用.pdf

会计科目与会计账户主讲人：汪春玲目录二、会计账户会计科目PART 01会计科目会计对象的具体分类（16多）资金运动 会计要素 会计科目一、会计科目会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（一）会计科目的概念会计科目会计对象的具体分类我们去中药房买药的时候，会看到不同种类的药材被放到一个个小格子里，会计科目也是这样。每一个会计科目都是一个不同的小格子，来将会计中不同的“药材”区分开来。不同的会计科目就好像你衣柜里不同的抽屉格间一样。袜子放一个抽屉内衣放一个抽屉连衣裙都挂起来裤子整齐叠放在一个格间里相应的，会计科目：有的被专门用来放库存现金有的被专门用来放银行存款 、会计科目会计对象的具体分类为什么要进行分类？例1:中药房对药材进行分类是给医生看，让他可以随时对各类药材进行查找清点，方便抓药、补货。例2：将衣物分类摆放是给衣柜的主人看，让他能一眼望去就知道自己有哪些衣服，无论今天想穿什么都能迅速的从相应的格间中找到。同样，我们也需要把企业里所有的东西，一个一个分门别类，放起来给老板看。为什么要进行分类？老板对你夺命连环call，会计啊，请你告诉我：公司现在都拥有些什么呀？公司现在欠别人多少钱啊？哪些东西的所有权在我自己手里啊？今年是赚了还是赔了？公司目前的状况稳定吗？是处于增长期还是属于危险期？一、会计科目（二）会计科目的分类会计科目资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目成本类科目共同类科目（初级职称不涉及）一、会计科目会计要素和会计科目的关系11一、会计科目（二）会计科目的分类 按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目 资产强调的是变现能力，只有能变现的资产才具有价值 一般而言，企业打算在一年内变现的资产，称之为流动资产；反之，则属于非流动资产一、会计科目7.可供出售金融资产如：保存在出纳保险柜里的钱叫“库存现金”；存在银行里的钱叫“银行存款”；为生产产品而储存的各种主要材料、辅助材料等，称为“原材料”等。公司业务用的卡车，属于企业的劳动资料，具有实物形态且单位价值较大，使用期限较长，可用资产中的“固定资产”科目，来反映其增减变动情况。（二）会计科目的分类包子铺：出纳保险柜里的钱（库存现金）包子铺银行卡里的钱（银行存款）店铺、冰箱（固定资产）面粉、肉、菜（原材料).一、会计科目（二）会计科目的分类固定资产：企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用寿命超过1个会计年度（12个月）的有形资产。无形资产：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。区别：主要在前两个字上一、会计科目（二）会计科目的分类固定资产：紧紧抓住固定这两个字。第一层意思：固定形态的实体。第二层意思：相当长的一段时间它都”固定“在企业手里（拥有，使用这项资产超过12个月）如房屋，机器设备等。无形资产：紧紧抓住无形这两个字。没有形状。即像空气一样看不见摸不着，但却真实存在的东西无形却有价如专利权，商标权等。一、会计科目（二）会计科目的分类（一）无形资产的含义无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。（二）无形资产的特征1不具有实物形态；2具有可辨认性；（能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产 或负债一起，用于出售、转移、租赁或者交换等。）3属于非货币性资产（指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产等）一、会计科目（二）会计科目的分类商誉：通常是指企业在同等条件下，能获得高于正常投资报酬率所形成的价值。【注意】商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。一、会计科目（二）会计科目的分类“商誉”是什么？两只猪A和猪B重量、体型、外貌都一样猪A会说人话，但猪B不会你觉得猪A与猪B会是一个价格吗？一、会计科目（二）会计科目的分类一、会计科目（二）会计科目的分类 按负债偿还期限长短分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目 负债强调的是偿还能力 一般而言，企业打算在一年内偿还的负债，称之为流动负债；反之，则属于非流动负债包子铺：问银行借了1万块6个月还本付息（短期借款）问银行借了1万块3年还本付息（长期借款）给做包子师傅发的工资（应付职工薪酬）交的各种税.（应交税费).一、会计科目（二）会计科目的分类一、会计科目7.可供出售金融资产（二）会计科目的分类实收资本：投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。（构成）资本公积：是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。（超过）盈余公积：企业从实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。一、会计科目（二）会计科目的分类合同：50（实收资本）多出合同：100-50=50万（资本公积）一、会计科目（二）会计科目的分类约定投资100万会计要素名称现在1年后资产1520负债1010所有者权益（净资产）5101年后，你的包子铺盈利了，也就是挣钱了，你的资产增加了5万，如果暂时不打算还钱，所有者权益也增加5万（留存收益：盈余公积/未分配利润）资产=负债+所有者权益+5 =+5 一、会计科目（二）会计科目的分类一、会计科目7.可供出售金融资产（二）会计科目的分类主营业务收入：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入。其他业务收入：企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动所实现的收入。是各类企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。一、会计科目（二）会计科目的分类主营业务收入，即主要业务取得的收入。比如包子店的主营业务就是卖包子，那它的主营业务收入就是卖包子所取得的收入。其他业务收入。其他业务的意思是：不是主营业务，是除主营业务之外的业务，但这项业务还是日常会发生的。一般情况下，其他业务活动的收入不大，发生频率不高，在收入中所占比重较小。比如包子店卖多余面粉取得的收入。一、会计科目（二）会计科目的分类销售费用：企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。管理费用：企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、劳动保险费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、管理人员工资及福利费等。一、会计科目（二）会计科目的分类销售费用、管理费用、财务费用这三者的区分呢，要把重心分别放在它们的前两个字上。销售就是销售商品，管理就是企业的经营管理，财务即与银行有关。1.销售费用，就是在销售商品过程中产生的那些费用，把握关键点“销售过程中”。比如运输面粉、肉馅的费用（运输费）、包子的包装费用（包装费）、还有包子店的广告宣传费用（广告费）。2.财务费用，把握关键点“通常跟银行有关”，它一般是用来记录给银行的手续费和利息。比如，包子铺向银行借入短期借款，所发生的利息支出和手续费。3.管理费用，就是管理企业所花费的钱。比如管理包子店生产经营活动而发生的各种费用。比如，包子店的管理人员是老师，所以老师的工资和福利是计入管理费用这个科目的（管理人员工资及福利费）。一、会计科目（二）会计科目的分类一、会计科目7.可供出售金融资产（二）会计科目的分类 是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目一、会计科目7.可供出售金融资产大家齐齐来思考下列业务具体涉及到哪些会计科目呢？银行存款购入全新运输卡车一部，价值50000元 购入生产用材料一批，价值10000元，材料已验收入库，货款未付 用银行存款支付应付账款5000元 一、会计科目7.可供出售金融资产大家齐齐来思考下列业务具体涉及到哪些会计科目呢？银行存款购入全新运输卡车一部，价值50000元银行存款，固定资产 购入生产用材料一批，价值10000元，材料已验收入库，货款未付应付账款，原材料 用银行存款支付应付账款5000元 银行存款，应付账款一、会计科目7.可供出售金融资产大家齐齐来思考 收到购货单位所欠货款3000元，存入银行 从银行提取现金1000备用银行存款支付应交税费一、会计科目7.可供出售金融资产大家齐齐来思考 收到购货单位所欠货款3000元，存入银行应收账款、银行存款 从银行提取现金1000元备用银行存款，库存现金 银行存款支付应交税费银行存款，应交税费一、会计科目7.可供出售金融资产（二）会计科目的分类 2.按提供指标详细程度的分类会计科目总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目二级科目.三级科目三级科目.比如：应交税费-应交增值税（进项税）一、会计科目7.可供出售金融资产（二）会计科目的分类总分类科目明细分类科目二级科目三级科目库存商品饮料酒果汁饮品乳酸饮品矿泉水饼干甜味饼干咸味饼干老师开了一间超市：库存商品饮料酒一、会计科目7.可供出售金融资产（二）会计科目的分类【结论】如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目。（1）总分类科目：又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。（2）明细分类科目：又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。（3）总分类科目和明细分类科目的关系：总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。一、会计科目7.可供出售金融资产（三）会计科目的设置原则39会计账户PART 02二、会计账户7.可供出售金融资产（一）账户的概念（二）账户的基本结构（三）总分类账户和明细分类账二、会计账户7.可供出售金融资产（一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的分类同会计科目分类会计账户资产类负债类所有者权益类损益类成本类共同类（初级职称不涉及）二、会计账户（一）账户的概念应收账款AB 金额 借方 应收账款 贷方金额二、会计账户7.可供出售金融资产（一）账户的概念会计科目与会计账户的联系1.账户是根据会计科目设置，会计科目是账户的名称。（科目账户）2.二者开设的目的一致，都是为了对经济业务进行分类、整理，以提供管理所需要的会计信息。3.二者的核算内容相同。二、会计账户7.可供出售金融资产（一）账户的概念会计科目与会计账户的区别1.具体作用不同会计科目的具体作用主要表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目，而账户则是在会计科目的基础上，再赋予一定的结构，能指明记账的方向，以核算各会计要素的增减变动和余额。2.制定或设置的方法不同会计科目由国家统一制定，是会计制度的组成部分。而账户则是由各单位根据会计科目的要求，结合本单位的实际情况开设的。二、会计账户7.可供出售金融资产（一）账户的概念明细账户解释和说明了总账账户。例如，总账科目“库存商品”一共有100万元，明细账户就解释为：食品类50万元，饮料类30万元，日杂类20万元。二、会计账户7.可供出售金融资产（一）账户的概念（1）要考虑的是总账账户的合法性和相关性，就是根据企业的业务需要选择国家规定的账户。（2）要根据相关性和实用性设计明细账户的层次和数量。明细账户的层次以满足企业的管理需要为准（3）总账的名称在我国是国家统一规定的，明细账户的名称可以由企业自行设定。如何设置账户呢二、会计账户7.可供出售金融资产（二）账户的基本结构反映会计要素的增加额、减少额和结余额这三部分形成账户的基本结构。最基本的账户格式为三栏式，如下：账户名称（会计科目）年凭证号数摘 要增加减少余额月日二、会计账户7.可供出售金融资产（二）账户的基本结构基本结构：账户名称（会计科目）；日期（所依据的记账凭证中注明的日期）；凭证字号（所依据的记账凭证编号）；摘要（经济业务的简要说明）；金额（增加额、减少额和余额）。二、会计账户7.可供出售金融资产（二）账户的基本结构二、会计账户7.可供出售金融资产会计科目在特定会计期间增加和减少的金额，分别称为账户的“本期增加发生额”和“本期减少发生额”，二者统称为账户的“本期发生额”。会计科目在会计期末的增减变动结果，称为账户的“余额”，具体表现为“期初余额”和“期末余额”。账户上期的期末余额转入本期，即为本期的期初余额；账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。（二）账户的基本结构二、会计账户7.可供出售金融资产例如：“应收账款”账户月初余额1 000元，销售货款未收6 000元，收回货款4 000元，月末余额3 000元。（二）账户的基本结构其中：期初余额=1000元 本期增加发生额=6000元 本期减少发生额=4000元 期末余额=3000二、会计账户7.可供出售金融资产（二）账户的基本结构期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额3 000 1 000 6 000 4 000 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额3 000 1 000 6 000 4 000 期末余额本期减少发生额期初余额本期增加发生额3 000 4 000 1 000 6 000 本期减少发生额期初余额本期增加发生额期末余额4 000 1 000 6 000 3 000 本期增加发生额期末余额本期减少发生额期初余额6 000 3 000 4 000 1 000 二、会计账户7.可供出售金融资产（二）账户的基本结构1.【单选题】下列算式中，正确表达了账户内部关系的是()。A.期末余额=期初余额+本期减少发生额-本期增加发生额B.期末余额=本期增加发生额-本期减少发生额C.期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额D.期末余额+本期增加发生额=期初余额+本期减少发生额二、会计账户7.可供出售金融资产（二）账户的基本结构1.【单选题】下列算式中，正确表达了账户内部关系的是()。A.期末余额=期初余额+本期减少发生额-本期增加发生额B.期末余额=本期增加发生额-本期减少发生额C.期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额D.期末余额+本期增加发生额=期初余额+本期减少发生额答案：C二、会计账户7.可供出售金融资产（二）账户的基本结构（T型账）二、会计账户7.可供出售金融资产（三）总分类账户和明细分类账户1.总分类账户和明细分类账户的关系2.总分类账户和明细分类账户的平行登记 二、会计账户7.可供出售金融资产（三）总分类账户和明细分类账户1.总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户提供的是总括指标，它是明细分类账户的集中和概括，明细分类账户提供的是详细具体的指标，它是总分类账户的补充。总分类账户对所属的明细分类账户起着统驭和控制作用，明细分类账户对总分类账户则起着从属和辅助作用。相同点：使用的原始依据相同，核算内容相同不同点：反映资料的详略程度不同它们所提供的资料相互补充，既总括又详细地说明经济业务。总分类账户和明细分类账户的这种相互关系，决定了总分类账户和明细分类账户应该进行平行登记。二、会计账户7.可供出售金融资产（三）总分类账户和明细分类账户1.总分类账户和明细分类账户的关系二、会计账户7.可供出售金融资产（三）总分类账户和明细分类账户2.总分类账户和明细分类账户的平行登记平行登记，是指对于发生的每一项经济业务，依据原始凭证和记账凭证分别在总分类账户和其所属的明细分类账户进行登记的方法。其要点有：同时期登记；同方向登记；等金额登记。二、会计账户7.可供出售金融资产会计案例胖子超市“原材料”总账借方月初余额为92000元，其中甲材料1000千克，每千克60元，共计60000元；乙材料800千克，每千克40元，共计32000元。本月发生业务如下：5日，购入材料如下：甲材料500千克，每千克60元，共计30000元；乙材料100千克，每千克40元，共计4000元。10日，生产领用原材料：甲材料800千克，乙材料400千克。16日，购入乙材料300千克，每千克40元，共计12000元。二、会计账户7.可供出售金融资产会计案例 原材料总分类账总分类账 03 年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日91期初余额92000原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 10006060000原材料明细账户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日91期初余额 8004032000“原材料”总账借方月初余额为92000元。其中：甲材料1000千克，每千克60元；乙材料800千克，每千克40元。原材料总分类账二、会计账户会计案例 原材料总分类账 03 年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日91期初余额920005购入34000126000原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 100060600005购入500603000015006090000原材料明细账户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 80040320005购入10040400090040360001.5日，购入材料如下：购入甲材料500千克，每千克60元；乙材料100千克，每千克40元。二、会计账户会计案例 原材料总分类账 03 年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日91期初余额920005购入3400012600010生产领用6400062000原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 100060600005购入50060300001500609000010生产领用80060480007006042000原材料明细账户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 80040320005购入100404000900403600010生产领用400401600050040200002.10日，生产领用原材料：领用甲材料800千克；（金额：800*60）乙材料400千克（金额：400*40）二、会计账户会计案例 原材料总分类账 03 年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日91期初余额920005购入3400012600010生产领用640006200016购入1200074000原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 100060600005购入50060300001500609000010生产领用80060480007006042000原材料明细账户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 80040320005购入100404000900403600010生产领用4004016000500402000016购入300401200080040320003.16日，购入材料乙材料300千克，每千克40元，共计12000元。二、会计账户会计案例 原材料总分类账 03 年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日91期初余额920005购入3400012600010生产领用640006200016购入120007400030合计460006400074000原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 100060600005购入50060300001500609000010生产领用80060480007006042000合计500603000080060480007006042000原材料明细账户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额 80040320005购入100404000900403600010生产领用4004016000500402000016购入30040120008004032000合计400401600040040160008004032000 1、计算本期发生额和期末余额；2、核对总账和所属明细账余额。目录二、会计账户THANK YOU