新时代企业财务内部控制改进的思考.pdf

现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融市场经济体制的逐步健全，为企业创造了良好的发展条件，而随着企业不断扩张，传统的管理方式已不能适应企业的发展需求，主观意识超越企业制度已成为制约企业发展的瓶颈。特别是在财务方面，现有的财务管理体系已不能适应企业不断发展的需求。加强企业内部财务风险管控能力将有助于优化企业的管理工作，在企业生产和运营多个环节中发挥作用。因此，企业必须严格落实企业的财务内部控制目标，处理好企业内部控制问题。一、良好的财务内部控制对于新时代企业可持续发展的重要性当前随着国家宏观调控对市场的积极影响，企业已逐渐度过经济寒冬，即将迎来新的发展机遇。新的机遇必将带来企业对融资的需求，企业为了达到资金提供方所要求的财务指标，实现融资目的，往往会过度美化财务报表，甚至财务造假。而企业良好的财务内部控制系统会避免企业上述不正当行为，使得企业提供的财务数据真实、可信。同时，良好的财务内部控制系统也会提升投资人、债权人以及其他利益相关方对企业未来的发展信心，提升企业的整体市场价值，促进企业可持续良性发展。二、新时代企业财务内部控制所面临的问题（一）企业财务内部控制环境不完善大多数企业更多地关注经济效益，企业的一切行为都要为经济效益让路。这使得企业管理层认为财务内部控制系统是一个可有可无的“附庸”，甚至是企业的“累赘”。这就导致了企业的管理人员，尤其是管理层、治理层对建立、健全企业财务内部控制系统没有给予足够的重视。企业高层的不重视，使企业就很难形成一个良好的财务内部控制氛围，没有一个良好的氛围财务内部控制环境更是无从谈起。（二）企业财务风险管理不到位首先，很多企业管理层对财务人员工作的认识，还停留在记账、报税等传统核算工作中。对企业发展中可能面临的财务风险、涉税风险没有及时关注，总是到了问题发生时再临时抱佛脚，但此时往往已经覆水难收，给企业造成不可挽回的损失。其次，企业的管理层没有意识到企业在经营过程中遇到的一些问题，如职务腐败、原材料管理不善导致的过度浪费、日常不合理费用的列支、商务合同的合规性审查等，其本质都是财务风险管理。最后，企业要进行财务风险管理就需要高素质、复合型的管理型财务人才，但这种人才恰恰是很多企业所缺少的。（三）企业财务风险控制活动乏力企业财务风险控制活动乏力主要表现为以下四点。一是不严格遵守相关的财务规章制度。有些企业虽然制定了如采购付款、员工报销、销售开票等相关业务流程，但在实际执行过程中并没有严格遵守。企业员工认为，只要领导签字同意就行，而并不关注是否遵守相关业务流程。二是没有专人负责、没有做到不相容职务相分离。一些企业负责财务内部控制的人员通常由财务部门中其他岗位人员兼职，甚至是财务部门人员轮流兼任。这就很容易造成负责财务内部控制的人员既是“运动员”，又是“裁判员”，财务人员自己审自己，缺乏必要的独立性，没有扮演好“吹哨人”的角色。三是责任划分不清，各部门沟通效率低下。部分企业工作责任界限划分不清，遇到问题经常出现推诿扯皮的现象，新时代企业财务内部控制改进的思考黑佳鹏中审华会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所北京100037摘要：在激烈的市场竞争中，企业所面对的各种风险越来越复杂。内部控制是一种行之有效的风险管理手段，能促使企业的战略得到有效实施，帮助企业达到预定战略目标。因此，越来越多的企业开始关注财务内部控制。在新经济形势下，对企业的财务工作也提出了更高的要求，即从原来的核算会计向管理会计转变。在企业内部控制中，财务内部控制对企业的各种财务工作起到支撑作用。财务内部控制对企业而言，既能提高企业的财务管理水平，还能使企业有效控制风险、规避风险，从而避免不必要的损失。然而，目前我国许多企业的财务管理还面临一系列的问题，企业财务内部控制水平亟待提升。为此，本文从企业内部控制着手，对财务管理工作有关问题进行分析，并在此基础上提出优化企业内部控制环境，完善企业内部控制机制，做好财务内部控制评价，建立内部财务信息化管理系统，加强对财务内部控制的监督管理的建议，旨在推动企业内部财务管理水平的提高。关键词：企业财务；内部控制；企业管理中图分类号：F270.7文献标识码：ADOI：10.19921/ki.1009-2994.2023-04-0025-009025现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融找不到负责人。开会沟通解决问题时往往把时间都浪费在推卸责任，而不是找出是哪个环节出现问题，或研究怎样有效解决问题，避免此类问题将来再次发生。四是财务内部控制管理方法过时。完善、可靠、高效的财务内部控制管理方法是财务内部控制的基础。而现实中的财务内部控制方法，往往是根据财务相关人员的过往工作经验，甚至照搬照抄其他企业的财务规章制度，没有做到与时俱进、推陈出新。这就造成了工作效率低下、工作质量难以得到保证，财务内部控制系统漏洞多，无法预测企业所面临的财务风险。随着市场经济的快速发展，企业以前传统单一的经营模式正逐步被多元化经营所替代。多元化经营就意味着企业财务人员所面临的财务风险信息也变得多样化、碎片化，许多财务风险信息都被海量的其他信息所淹没，这对企业财务内部控制提出了新挑战。如果企业财务人员不运用诸如大数据、云计算等新技术，而还是运用传统的财务内部控制管理方法，显然无法应对新的挑战。（四）企业财务信息沟通不畅综上，现代企业经营正朝着多元化发展，其财务风险的产生也由原来单一的以财务部门为主，发展为企业生产经营活动的全流程都可能涉及财务风险的新模式。面对新的挑战，各部门应积极配合，将本部门的经营活动，特别是涉及财务活动的信息与其他职能部门共享。但一些企业内部没有信息共享平台，使得各职能部门的信息只停留在部门内部，不能及时地与其他职能部门共享信息，在一定程度上形成了“信息孤岛”，往往都是出现问题了其他职能部门才知道相关信息。部分企业虽然有相关的信息共享平台，但是平台信息缺乏有效的维护，每个职能部门只是将信息单纯地发布在网上，发布前并没有进行信息甄别，导致共享平台上充斥着大量“垃圾”信息。这样既增加了财务部门识别风险信息的时间和人工成本，又极大地降低了工作效率，使信息共享平台无法发挥出真正的效力。（五）财务内部控制监督流于形式再好的制度，如果没有很好的监督，其作用就大打折扣，有时甚至会流于形式。很多负责财务内部控制监督的人员，在具体的工作中本着“多一事不如少一事、少一事不如没有事”的工作“原则”。对存在问题的部门、个人往往网开一面，多以口头提醒、口头警告的方式解决发现的问题。存在问题的部门领导，对其存在的财务内部控制缺陷，往往也采取让下属自行整改，至于整改效果则从不过问，这就造成财务内部控制监督成了走过场、走形式。殊不知，正是这一次次敷衍了事，使得问题由量变逐渐发展成质变，最终产生严重后果，造成无法挽回的损失。三、新时代企业财务内部控制的改进对策（一）企业高层要树立财务内部控制思维企业要想完善财务内部控制，最重要的是先从思想上重视。整个企业的管理层，尤其是高级管理层要树立财务内部控制思维。要认识到相关内部控制部门、人员的工作，并不是一种可有可无“锦上添花”的工作，而是实实在在能给企业带来经济效益的核心工作。2018年被称作“中国企业职务反腐元年”。从这些职务腐败案例中我们可以看出其共同点，就是出现职务腐败的企业都没有一个良好的财务内部控制系统，问题的核心就是企业高层并没有认识到财务内部控制，对企业健康发展的重要作用。等到相关问题暴露出来，才开始被动地采取措施，但此时企业已经遭受到了不可挽回的经济损失，而且这些职务腐败对企业社会声誉的影响是无法用金钱衡量的。（二）健全财务内部控制环境健全企业的财务内部控制环境，是做好企业财务内部控制工作的重要因素。首先，企业的治理层和管理层要明确各种治理责任和管理责任。从企业管理的大方向上明确责任划分，避免因责任划分不明，造成在实际运营中出现管理混乱、管理效率低下等问题。将企业财务内部控制融入企业文化中，使其潜移默化地对员工的工作、个人行为、职业道德操守产生积极的影响。让企业员工具备专业的知识与技能以胜任本职工作，并能忠实履行自己的岗位。其次，将竞争机制引入企业，按照适者生存的法则，建立任人唯贤的用人制度，扩充和配置合格的人员。首先要提升管理者的能力，其次要提高对财务人才的综合素养，随着经济形势的不断发展，新问题和新情况接踵而至，企业要加强诸如企业管理者、会计等专业人员的素养，要加强对相关工作人员的持续教育，加强对所有员工的业务技能培训，使员工知识结构得到最优化，重视员工综合素质的提升，这是实现企业内部管理的根本保障。（三）优化财务风险管理机制财务风险管理机制是财务内部控制的总体框架，其重要性就像骨骼对于人体一样。没有一副强健的骨骼人就无法站立，同样，没有一个良好的财务风险管理机制，财务内部控制就无法落地实施。财务风险管理机制可以更好地帮助企业识别所面临的风险。如果企业连所面临的风险都识别不出来，其他的都是空谈。企业只有识别出风险，再根据风险对企业的威胁程度与发生的概率，如果发生会给企业造成的经济损失，对企业社会声誉造成的不良影响等方面针对性实测，才能以最小的成本给企业提供最佳的安全保障。因此，企业必须加大风险控制力度，确保风险信息的准确度和可靠性，建立健全企业风险控制体系。（四）完善各项财务控制活动首先，企业想要完善财务控制活动，要制定完备的财务规章制度。只有有了规章制度，才能实现“法治”而不是“人治”，企业员工的日常行为才能有明确的规范，企业财务内部控制活动才能“落地”。其次，财务人员要关注会计准则和相关法律法规的最新变化。根据这些新变化，剔除企业原有财务规章制度中陈旧过时的内容，并结合企业自身实际情况及时更新财务规章制度。026现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融再次，企业财务人员还应关注企业所处的内外部环境的变化，以及现有各项财务规章制度不适应企业实际经营的环节。发现企业生产经营过程中出现的新问题、遇到现有制度不适应实际的情况，应立刻向相关管理层反馈，使相关管理人员能及时做出调整。最后，企业财务的各项控制活动和规章制度，必须得到充分的落实和执行。在企业中无论是什么职位的员工，只要违规就要按照规定给予相对应的处罚，不能让企业的规章制度成为一纸空文。另外，还要加大对人才的引进，给企业注入新鲜血液和活力，健全管理会计的实践活动。（五）优化内部信息传递流程，提高信息处理效率企业财务内部控制适不适合企业现阶段的发展以及哪些需要改进等，这些信息很大程度上需要身处一线的工作人员进行反馈。而这些信息能否及时传递到管理层，就需要企业建立有效的信息通道，并且要时刻保证信息通道的畅通无阻。同时，企业还应利用新技术来高效处理这些信息，提高信息处理效率。现在企业面临的环境瞬息万变，信息的时效性很强，相关信息如果不能得到及时有效处理，很可能变成过时的、无用的信息，使企业蒙受不必要的损失。此外，按照企业内部控制应用指南 第18条信息系统，根据本企业的实际状况，对整体、一般、应用的控制因素进行了梳理和优化，重点是加大应用控制因素。对于财务信息系统，企业应当对管理过程进行再梳理，从文件、票据的取得，到记录、控制和传输数据，对风险进行识别、分类和合理控制。同时，要及时和操作人员进行交流，从而让业务人员能更好地了解并使用这些控制方法。建立一个信息系统的风险等级，并根据业务类型、性质等采取相应的权限隔离，比如权限分配，密码保护，防火墙隔离，甚至是物理隔离。当然，系统再好，也会有漏洞。为了企业的资产安全，企业也不能完全信任系统数据，应将原有的控制模式从手工操作，转变为人工和程序结合。当下的舞弊事件常常是由于人们对计算机数据的盲目信任，所以企业仍应当设立定期和不定期的资产清点制度，从金融的角度看，现金、票据等必须定期或不定期地进行盘点。对财务外部而言，企业应当在财务人员的监督下，定期对资产进行清点，从而使账面数据、仓库数据、实物数据相一致，保障公司的资产安全。（六）做好财务内部控制的评估财务管理机制是否有效，内部控制活动是否可行，有哪些需要调整、完善的地方。这些都需要对现有的财务内部控制活动进行科学的评估，并根据评估情况结合企业的实际情况进行改进。财务内部控制的评估，可以采用定性与定量相结合的方法加以综合评价。企业的各项财务内部控制活动要在一段时间内对企业管理的促进作用进行分析，并给出结论。同时因定性分析人为因素的不可控性较大，企业可结合自身情况对控制活动进行评分，得出量化结果。将定性分析的结论与定量得到的评分综合加以考虑，使企业财务内部控制可以不断加以完善，达到最优效果。（七）强化监督机制企业重视财务内部控制活动的同时，还应加强对其的监督管理。财务内部控制活动也是企业内部控制活动之一，本质上是为企业的发展服务的，并没有任何特殊性，相关工作人员也并没有任何特殊权利。治理层和管理层应时刻对企业财务内部控制进行监督，使其不要偏离正常的轨道。再有企业应定期聘请有相关资质的第三方审计机构对财务控制活动进行审计，并出具相关审计报告，同时还应保证所聘请的审计机构符合相关独立性的规定。因为企业自身对财务内部控制活动的监督，其结果的专业性、独立性以及可信性会受到其他利益相关方的质疑，所以企业本身不能成为自己的“吹哨人”。企业定期公布由独立审计机构出具的审计报告，将提高企业的社会声誉，增强市场对企业的信心。（八）注重财务内控资金监管体系建设企业财务监管体系亟待进一步健全，以此加速落实企业的内部财务控制。第一，必须对企业进行动态的资本管理，要掌握每笔资金的去向，确定资金的用途，保证资金的运用在企业的监控内，防止出现资金被侵占或挪用的情况。持续降低成本，充分利用内部控制，在提高资金监管能力的同时，确保能有效执行内部控制。第二，企业要对资金的审批过程进行严格的控制，改进审批程序，对资金的申请进行严格的管制，通过一系列的审核后才能发放。唯有如此，才能确保企业的资金监管可以实现节省资金投入，提高资金的利用效率，加大企业资本经营的能力。利用这种措施，可以提高企业内部控制对财务管理的优势，发现和处理财务管理中的问题，改进企业的各种管理工作，推动企业的发展壮大。四、结语企业时刻都面临着“危”与“机”并存的局面。企业在激烈的市场竞争中，怎样抓住稍纵即逝的“机”，同时化解如影随形的“危”，是每一个企业经营参与者都要认真思考的问题。而建立良好的内部控制体系，尤其是财务内部控制系统，是实现化“危”为“机”，实现企业良性可持续发展的重要途径。参考文献：1史丽.新时代企业财务内部控制的完善J.商场现代化,2022(19):138-140.2芦晨.新时代企业财务内部控制产生的问题与优化路径探究J.质量与市场,2022(08):82-84.3程浩.企业财务内部控制对策分析J.商场现代化,2022(06):173-175.4黄艳.企业财务内部控制问题和对策J.大众投资指南,2020(23):96-97.5史亚平.企业财务内部控制存在的问题及解决策略J.现代经济信息,2019(23):232.027