新税制背景下建筑企业税务风险管理分析.pdf

税务89新税制背景下建筑企业税务风险管理分析VV 黄春梅建筑业是我国的主要产业之一，对国民经济的运行有着很大的影响。在新税制背景下，建筑企业的税务管理发生了一系列变革，建筑企业面临的税务风险多种多样，如果这些风险不能及时被调控，将会带来较大的危害。因此，建筑企业应当在新税制背景下，遵守国家相关法律法规，不断提升税务管理水平，优化税务筹划方案，制定标准的制度，运用合理的策略来降低风险，提升管理能力。本文对此问题进行分析，并提出了一些切实可行的策略，希望能够给企业带来帮助。一、建筑企业面临的一些税务风险类型当前，一些企业对税务风险类型不了解，对税法的相关知识和政策也不能深刻把握与运用，制定的策略与税收管理方案不能解决实际问题，这样会使风险加剧，因此应深刻认识风险，接下来就阐述几个典型的风险类型。一是违规违法风险。此类风险是相关税务人员在做具体的工作时，有意识或无意识地违背相关法规的行为；还有一种情况是在表面上合乎法律、合乎情理，但是实际执行起来就与法律相悖。在建筑企业中，此种风险会经常遇见，影响企业的健康发展，因此应当认真研究，制定恰当的策略。二是经营变化性风险。这种风险较为常见，当企业的内部经营与生产出现变动时，由于各种变动因素，使得过去的税务筹划方案不能得到有效执行，给企业带来比较大的损失。一般来说，企业在制订方案时应遵守国家的有关税收法律，按照国家的相关税收政策来执行，这样才能使方案合乎情理，在方案后期具体执行时也会顺利。但是也应当看到之前制订的税务筹划方案也会阻碍企业未来的经营与管理，如果建筑企业后期经营活动的范围逐渐拓宽，其也必然会导致企业的经营方式发生改变，最初的方案也会无济于事。三是税务筹划方案选择型风险。当今建筑企业所制订的税务筹划方案并非只有一种，而是多种多样，由多名专业的人员开展分析和对比，并对其进行完善，按照企业的发展需求最优化运用。但是也应当看到有的企业会选择使用多种税务方案，这些税务方案的风险各不相同，建筑企业最终选用的筹划方案也不一定是最好的方案。二、新税制背景下建筑企业税务风险管理的常见问题（一）税务风险管理意识不强在新税制背景下，建筑企业的税务管理系统发生了明显的变化，这就给建筑企业在管理运营中带来了更大的风险。但是当前一些建筑企业的领导层和管理者不能意识到加强税务风险管控的重要性，其风险意识不强，在面对税务管理风险时态度不积极，不能用发展的眼光和进取的思维看待问题。当前一些建筑企业的内部领导者只专注于扩大业务规模和提升业务工作质量，忽略了税务方面的管控。要知道税务管理关乎建筑企业发展的全局、建筑企业的税务成本和整体的财务管理质量，如果税务筹划体系和税务筹划方案不合理，将会给企业带来较大的风险。（二）税务风险管理制度不完善新税务政策实行后，建筑企业税务管控的内部环境和外部环境发生了较大的改变，过去的一些税务管理制度已经不能满足新时期的需要，不能发挥好相关职能。但是当前不少建筑企业没有及时更新税务制度，在新政策实行后，旧制度依然指导新工作的开展，这样工作效率就会降低，还会出现各种税务风险。从事实上讲，建筑企业在运营管理中面临的税务风险比较复杂，需要一整套完善的机制才能加以应对和解决，才能取得实实在在的效果。在新政策执行后，建筑企业应当发挥好政策的优势，并以政策变动为基础开展税务制度改进，对其进行调整，对制度有缺陷的地方90税务加以完善，根据实际情况设立新的制度。但是，当前的一些建筑企业并没有做好这方面的工作。（三）纳税筹划体系不完善对于建筑企业来讲，拥有一个完善的纳税筹划体系能够为企业未来的税务筹划工作奠定一个良好的基础，能够减轻税务压力，使企业在遵循法律的前提下提升自身的经济效益和税务效益。但是结合现状来看，在新税制政策颁布后，建筑企业并没有调整纳税规划体系及纳税筹划方案，这样就会导致纳税筹划体系不科学、不完善，尤其是建筑企业属于资金密集型企业，内部的业务资金比较复杂，不同的业务对应的税种和纳税方式、金额等不尽相同，这也给纳税筹划的调整带来了挑战，如果企业不能正确认识到这个问题，就不能正确开展工作。（四）税务风险规避不完善在建筑企业中，还存在税务风险规避不完善的现象，主要体现在以下两个方面：一是不能利用先进的信息技术对税务风险进行分类，建筑企业会面临很多的税务风险，这些风险散而乱，会对企业造成不良的影响。二是企业的税收利益与整体利益不能兼顾，企业的整体利益是发展的关键，税收利益如果不能与其适应，就失去了根本。（五）欠缺税务风险评估体系当前一些建筑企业还欠缺风险评估体系，建立完善的税务风险评估体系，能防患于未然，将风险扼杀在源头。但是，当前建筑企业不能确定风险等级，也不能根据出现的风险确定对应的风险预案，而且信息技术能力低下，不能使用信息技术建立完善的风险预警机制。三、新税制背景下建筑企业税务风险管理的策略（一）不断增强税务风险管理意识在新税制政策下，建筑企业需要面临的风险是多种多样的，如果不能及时解决这些风险，会无法保障企业的发展。因此，建筑企业应不断加强税务风险管理，提升税务风险管理意识，领导者应当具备长久发展的眼光和高瞻远瞩的思维，主动意识到税务风险管理的重要性，将税务风险管理纳入企业的长期发展战略规划中。建筑企业的领导层可以从以下几个方面做起。首先，领导层在召开中高层会议时，应当根据税务风险召开专题讨论会议，使管理层能够知晓风险，并正确应对风险，在会议中，组织者应当按照企业的真实情况研究分析，并确定税务风险带给企业的影响；企业管理者应当加强认识，在会议期间列出企业的经营数据，并对这些经营数据进行对比分析，运用图表将这些数据展现出来，并根据数据判断企业处于何种税务风险中。其次，确定企业的税务风险类型后，组织者应当开展分析论证，确定税务筹划的方案，并为企业制定发展战略规划，将税务筹划的方案归纳到企业的发展战略中，这样能够保证税务筹划方案得以正确执行。与此同时，在新税制政策下，建筑企业应当加强宣传工作，使企业各部门和人员都能意识到税务风险管理的重要性，形成全员参与的新格局，最终提升应对能力。最后，建筑企业还应对税务人员和员工加强培训，尤其应提升税务人员的专业能力，对税务人员开展专业培训，通过集体培训和专门培训的形式提升他们的专业技能，在培训过程中，不仅要讲解专业的税务理论，还应理论联系实际，结合一些经典的实践案例，加强认识。在必要时，企业应当聘请一些知名的税务专家来企业作专题报告讲座，使税务人员不仅能够学习到最先进的知识，还可以组织税务人员外出学习，到其他先进的企业学习优秀的管理经验，为自身的税务筹划提供动力。（二）不断完善税务风险管理的制度板块在新税制政策实行后，建筑企业的税务管理环境变得逐渐复杂，因此企业需要不断完善和改进税务风险制度。首先，对于税务人员来说，在实行新政策后，应当多角度讨论和分析新税制政策带来的改变，并明确具体的税务风险，税务人员也应当对企业的所得税、增值税等多种税种进行分析和探讨，及时关注一些重点内容的变化，如纳税结算方式、销项税额和进项税额等。其次，在建立标准的制度时，还应将土地使用税、印花税等税种的风险考虑在内，在必要时，还应进行税务91专项分析，保障税务管理制度能够融入各个税务管理进程中，使制度真正能够发挥效应，从而明显降低企业的风险。再次，税务风险管理制度比较灵活多变，在制定制度时，应当多加考量，使其能够适应各种复杂情况的变化。最后，还应做好税务管理人员的考核和奖惩工作，税务管理设置了多个岗位，每一个岗位的职能都不相同，有的岗位工作业务比较多，有的岗位则比较少，在考核时应当视具体情况而定，对工作业务种类相同的岗位设置统一的考核标准，对业务种类不同的岗位设置不同的考核标准。此外，还应及时奖励那些业绩突出、积极工作的人员，为其他税务人员做好表率。（三）完善纳税筹划体系企业管理人员应提升自身的能力，及时关注新税制改革的内容，根据建筑企业发展的实际及企业未来的发展趋势，不断完善纳税筹划体系。首先，应建立一套行之有效的纳税筹划方案，并提升纳税筹划的质量。在这个过程中，税务管理人员应当多方面考虑，制订多套方案，并结合经济、技术和风险等多个角度，进行分析对比，选择最优方案，由于客观情况，每一个方案在实行时都会不可避免地出现风险，因此应当详细分析，选择最标准最合适的方案。尤其在开展风险考量时，应当考虑好各个纳税筹划方案的风险水平，设置一个量化的标准，以便对风险作出衡量。其次，建筑企业税务管理人员在纳税筹划时，由于建筑企业主体与税务部门之间有一些认知上的不同，对风险的判定会产生一些分歧，因此建筑企业应加强与税务部门之间的信息交流，加强沟通，密切联系，及时听取税务部门的意见和建议，并将其融入风险管控中，做出最合适的选择。（四）对税务风险做出合理的规避建筑企业会遇见各种各样的税务风险，仅仅依靠上述措施还不足以提升风险管控质量，为了使税收规划更加合理合法、更加安全高效，应当合理地规避不同类型的税务风险，并以此为基础，制定合适的策略。首先，应当借用信息技术系统，做出科学的风险预警，对不同的税务风险进行分类，并提出对应的策略，在此期间，还应当加强对税务风险筹划方案制订过程的监控，使整个过程公开、公正、透明。其次，在规避风险和减轻负担的同时，还应处理好整体利益与企业税收利益之间的关系，企业的整体利益是税务工作的前提和基础，要在保证整体利益的基础上，对税收利益进行调整。此外，还应注重兼顾其他利益，如国家利益等。最后，还应做好评估与审查，对税务筹划方案实行后的情况进行更新，这样能够有效降低风险，趋利避害，实现最终的目标。（五）建立标准的税务风险评估体系在新税制的背景下，建筑企业应当不断建立标准的税务风险评估体系，逐渐完善税务风险机制，提升税务风险管理质量。具体来说，需要从以下几个方面做起。首先，应当分析新税务政策的内容，并精准判断企业处在哪一种风险中，根据企业的实际和当前阶段的内容，确定风险的严重程度，并以此为基础建立风险等级；将不同的风险机制组合在一起，对其进行定量和定性分析，将其归集到不同的风险等级中，根据等级采取必要的措施。其次，应当根据第一步的内容和不同的税务风险建立对应的应急预案。应急预案应当切实可行，与企业的实际情况息息相关，需要在充分论证和反复研究的基础上，及时优化应急预案的具体内容和措施，以提升应急预案的实际效果。最后，应当利用信息技术，建立风险评估系统，运用大数据等技术自动识别风险、发现风险，并对风险的种类进行定位和分类，进而提升工作效率。此外，运用信息技术还有助于加强事前控制、事中管理和事后反馈。加强事前控制，能够提升应对风险的主动性，将风险扼杀在源头；加强事中管理，能够提升处理风险的效率；加强事后反馈，能够及时追踪定位风险的事后效果，防止其反弹为企业带来危害。（作者单位：江苏省核工业二七二地质大队）