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2017年中级经济师考试辅导　　　　　财政税收专业知识与实务 第八章 纳税检查 一、单项选择题 1、按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为（　）。 A、顺查法与逆查法  B、比较分析法与推理分析法  C、联系查法与侧面查法  D、详查法与抽查法  2、用抽查法进行纳税检查时，抽查效果的好坏，关键在于（　）。 A、抽查方法的确定  B、抽查对象的多少  C、抽查对象的确定  D、抽查人员的素质  3、纳税检查的基本方法中，（　）通过组织有关资料的分析比较，容易发现线索，便于抓住重点，目标比较明确，检查效果也较显著。 A、详查法  B、抽查法  C、逆查法  D、分析法  4、审核总分类账时，（　）主要通过总账各科目的本期与上期发生额、期初与期末余额的比较，从其升降变化的异常情况中发现疑点，查找线索，掌握检查重点。 A、账账关系的查核  B、账表关系的查核  C、纵向关系的查核  D、横向关系的查核  5、账务调整的基本方法中，一般适用于错用会计科目情况的是（　），而且其主要用于所得税纳税检查后的账务调整。 A、红字冲销法  B、综合账务调整法  C、补充登记法  D、消除字迹法  6、某钢铁厂将20吨自制钢材用于本企业厂房建设，已知该批钢材的市场销售价格为每吨1200元（不含税），成本价为每吨800元。该企业的该项业务应缴纳增值税（　）元。 A、0  B、2720  C、3487.2  D、4080  7、某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1170元，正确的账务处理为（　）。 A、 借：银行存款 　　　1170 　　贷：其他应付款 　　1170  B、 借：银行存款　　 1170 　　贷：其他业务收入　 1170  C、 借：银行存款　　　 1170 　　贷：其他应付款　　　　　　　　 　　　　1000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　170  D、 借：银行存款　　　　 1170 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 1000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　170  8、某食品加工企业（增值税一般纳税人）取得销售食品（含税）收入200000元，企业的会计处理为： 借：银行存款 　　200000 　　贷：资本公积 　　200000 下列关于该账务处理的表述，正确的为（ ）。 A、造成少缴增值税34000元  B、造成少缴增值税29059.82元  C、造成少缴消费税10000元  D、造成少缴消费税6000元  9、不可作为增值税进项税额的抵扣凭证的是（　）。 A、增值税专用发票  B、海关开具的增值税完税凭证  C、农产品收购凭证及运费发票  D、增值税普通发票  10、某企业新试制加工一批化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为10000元，则企业应缴消费税为（　）元。 A、1500  B、1575  C、1852.94  D、3000  11、下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是（　）。 A、由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品  B、由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品  C、由酒厂提供原材料生产的应税消费品  D、酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品  12、企业委托受托方加工应税消费品产品，关于消费税的说法正确的是（　）。 A、由委托方按委托方同类消费品的销售价格计税  B、由受托方按委托方同类消费品的销售价格代收代缴消费税  C、没有同类消费品的销售价格，由委托方按组成计税价格计税，组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）  D、没有同类消费品的销售价格，由受托方按组成计税价格代收代缴消费税，组成计税价格＝（成本＋加工费）/（1－消费税税率）  13、关于以盘挤销倒挤法，下列说法中错误的是（　）。 A、先通过实地盘存计算出产成品的实际存量，再根据车间生产记录或产品检验入库资料倒挤出产品的销售数量  B、本期产品销售数量＝本期产品完工数量－本期产品结存数量  C、计算出的本期产品销售数量要与主营业务收入账户核算的产品销售数量核对  D、适用于产成品管理制度不健全的企业  14、对办公费、水电费、修理费等 以现金或银行存款直接支付的费用检查时，主要查看（　）。 A、管理费用总账  B、管理费用明细账  C、制造费用总账  D、制造费用明细账  15、企业发生的职工教育经费支出，不超过（　）的部分可以扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A、发生额1.5%  B、当年销售（营业）收入2%  C、工资薪金总额2.5%  D、会计利润5%  16、甲企业本年度实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费80万元，业务招待费准予税前扣除（　）万元。 A、40  B、48  C、80  D、100  17、企业委托加工材料发生的加工费，应计入的会计科目为（　）。 A、管理费用  B、销售费用  C、委托加工物资  D、材料成本差异  18、关于“应交增值税”明细账内设置的相关专栏所记录的内容的说法，错误的是（　）。 A、“进项税额”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额  B、“已交税金”专栏记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额  C、“减免税款”专栏记录一般纳税人按现行规定准予减免的增值税额  D、“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额  二、多项选择题 1、以下属于纳税检查的客体的有（ ）。 A、纳税义务人  B、代扣代缴义务人  C、代收代缴义务人  D、税务机关  E、纳税担保人  2、税务机关在调查税收违法案件时，经（　）的批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 A、县以上税务局局长  B、县以上税务分局局长  C、设区的市以上税务局局长  D、自治州以上税务局局长  E、设区的市以上税务分局局长  3、总分类账的审查分析，主要包括（　）。 A、账账关系的审核  B、账表关系的审核  C、账证关系的审核  D、纵向关系的审核  E、横向关系的审核  4、对委托加工材料的检查，主要查看的内容包括（　）。 A、委托加工的运杂费是否计入了加工成本  B、委托加工的加工费是否计入了加工成本  C、有无将加工剩余的材料抵付加工费  D、有无将有回收价值的下脚料抵付管理费用  E、是否存在既不调整加工材料成本又不作其他业务收入的情形  5、下列项目中，不属于企业工资总额的有（　）。 A、年终加薪  B、支付的特许权使用费  C、劳动保护用品支出  D、为职工购买商业保险的支出  E、补贴  答案部分 一、单项选择题 1、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考查纳税检查的基本方法。按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为详查法和抽查法。 【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】 【答疑编号12011912,点击提问】 2、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查纳税检查的基本方法。用抽查法进行纳税检查时，抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定。 【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】 【答疑编号12011915,点击提问】 3、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查纳税检查的基本方法。逆查法，是逆会计核算程序，从检查报表开始到账簿而后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。这种方法通过组织有关资料的分析比较，容易发现线索，便于抓住重点，目标比较明确，检查效果也较显著。 【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】 【答疑编号12011920,点击提问】 4、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查会计账簿的检查。纵向关系的查核，主要通过总账各科目的本期与上期发生额、期初与期末余额的纵向比较，从其升降变化的异常情况中发现疑点，查找线索，掌握检查重点。 【该题针对“会计凭证、会计账簿和会计报表的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12011928,点击提问】 5、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考查账务调整的基本方法。综合账务调整法主要用于所得税纳税检查后的账务调整，如果涉及会计所得，对于影响本年度的所得可以直接调整“本年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户。 【该题针对“账务调整的基本方法”知识点进行考核】 【答疑编号12011933,点击提问】 6、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题教材增值税视同销售的检查。将自产产品用于在建工程，按同类产品的市场销售价格计算缴纳增值税，增值税销项税额=1200×20×17％=4080（元）。 【该题针对“增值税销项税额的检查（视同销售方式）”知识点进行考核】 【答疑编号12011962,点击提问】 7、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考查包装物销售的检查。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的的适用税率征收增值税。本题中，包装物未逾期，不征收增值税。 【该题针对“增值税销项税额的检查（包装物销售）”知识点进行考核】 【答疑编号12011963,点击提问】 8、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考查增值税销售额的检查。销售食品收入应计入主营业务收入，并按17％税率计算增值税销项税，该企业的会计处理不正确，少缴的增值税＝200000/（1+17%）×17%=29059.82（元）。 【该题针对“增值税销售额的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12011973,点击提问】 9、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考查进项税额的检查。增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证，就不能计算进项税额。可以作为增值税进项税额的抵扣凭证除了增值税专用发票外，还包括海关开具的增值税完税凭证、农产品收购凭证以及运费发票。 【该题针对“增值税进项税额的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12011998,点击提问】 10、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查消费税的检查。化妆品的全国平均利润率为5%，消费税税率为15%，该企业的组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）＝（10000＋5%×10000）÷（1－15%）＝12352.94（元），所以应缴消费税＝12352.94×15%＝1852.94（元）。 【该题针对“消费税销售收入的检查（视同销售方式）”知识点进行考核】 【答疑编号12012004,点击提问】 11、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考查委托加工方式的消费税检查。委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 【该题针对“消费税销售收入的检查（委托加工方式）”知识点进行考核】 【答疑编号12012005,点击提问】 12、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考查消费税的检查。委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格时，按组成计税价格纳税，组成计税价格＝（成本＋加工费）/（1－消费税税率）。 【该题针对“消费税销售收入的检查（委托加工方式）”知识点进行考核】 【答疑编号12012008,点击提问】 13、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考查消费税的检查。以盘挤销倒挤法的计算公式是：本期产品销售数量＝上期产品结存数量＋本期产品完工数量－本期产品结存数量。 【该题针对“消费税销售数量的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12012015,点击提问】 14、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。对办公费、水电费、修理费等以现金或银行存款直接支付的费用检查时，主要查看“制造费用”明细账，对变化异常的发生额要注意查明原因，检查有无擅自提高费用开支标准的情形。 【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12012029,点击提问】 15、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12012042,点击提问】 16、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。80×60%＝48（万元），20000×5‰＝100（万元），48＜100，所以税前准予扣除48万元。 【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12012044,点击提问】 17、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。企业委托加工材料发生的加工费，应计入“委托加工物资”。 【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12075941,点击提问】 18、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考查增值税会计科目的设置。选项D错误，“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。 【该题针对“增值税会计科目的设置”知识点进行考核】 【答疑编号12269101,点击提问】 二、多项选择题 1、 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 本题考查纳税检查的客体。纳税检查的客体是纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人。 【该题针对“纳税检查的概念”知识点进行考核】 【答疑编号12011903,点击提问】 2、 【正确答案】 CDE 【答案解析】 本题考查纳税检查的范围。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 【该题针对“纳税检查的概念”知识点进行考核】 【答疑编号12011908,点击提问】 3、 【正确答案】 ABDE 【答案解析】 本题考查会计账簿的检查。总分类账的审查分析：账账关系的查核、账表关系的查核、纵向关系的查核、横向关系的查核。 【该题针对“会计凭证、会计账簿和会计报表的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12011924,点击提问】 4、 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。对于外购材料成本的检查，要通过检查各种明细账、原始凭证及其汇总表，查看企业有无列入不属于材料成本开支范围的其他费用，从而增加材料的成本。对于委托加工材料的检查，主要查看委托加工的运杂费、加工费是否计入了加工成本； 有无将加工剩余的材料以及有回收价值的下脚料抵付加工费，是否存在既不调整加工材料成本又不作其他业务收入处理的情形。 【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12012027,点击提问】 5、 【正确答案】 BCD 【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。工资薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或受雇企业有关的其他支出。 【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】 【答疑编号12012037,点击提问】 　　　　　　 第8页